Steuerliche Ansässigkeit in Thailand (180-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	180 Tage
Zeitraum	Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Weitere Voraussetzungen	Ausländische Einkünfte nach Überweisungsprinzip

Sie sind für ein Kalenderjahr in Thailand steuerlich ansässig, wenn Sie 180 Tage oder mehr dort anwesend sind, zusammengerechnet über das Jahr – die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen. Anders als in den meisten Ländern ist dieser eine Test die ganze Regel: Es gibt keine Alternative über Wohnsitz, Wohnung oder Bindungen, die Sie mit weniger Tagen ansässig machen könnte.

Ansässige wie nicht Ansässige zahlen in jedem Fall Steuern auf Einkünfte aus thailändischen Quellen. Der eigentliche Unterschied betrifft ausländische Einkünfte: Sobald Sie ansässig sind, werden im Ausland erzielte Einkünfte in Thailand steuerpflichtig, sobald Sie sie überweisen – auch Jahre später. Einkünfte aus der Zeit vor 2024 oder aus einem Jahr, in dem Sie noch nicht ansässig waren, fallen nicht unter diese Regel.

Eine visumbasierte Befreiung kann diese Steuer für manche Langzeitansässige ganz entfallen lassen.

• Der Zeitpunkt der Überweisung bietet das alte Schlupfloch nicht mehr. Seit einer Regeländerung 2024 sind ausländische Einkünfte, die Sie als in Thailand Ansässiger verdienen, steuerpflichtig, wann immer Sie sie überweisen – nicht nur, wenn Sie sie im selben Jahr überweisen, in dem Sie sie verdient haben.
• Einkünfte von vor 2024 bleiben geschützt. Ausländische Einkünfte oder Ersparnisse von vor dem 1. Januar 2024 können weiterhin steuerfrei nach Thailand überwiesen werden, egal wann Sie sie hereinbringen.
• Bestimmte Inhaber von Langzeitvisa können ganz davon befreit sein. Einige Kategorien des Long-Term Resident Visa befreien qualifizierte ausländische Einkünfte per königlichem Dekret von der thailändischen Steuer, unabhängig vom Zeitpunkt der Überweisung.

Wer seinen Ansässigkeitsstatus falsch einschätzt und auf überwiesene ausländische Einkünfte zu wenig Steuer zahlt, kann eine Geldbuße in Höhe der geschuldeten Steuer auslösen, in schwereren Fällen das Doppelte, dazu einen Zuschlag von 1,5 % für jeden Monat, den sie unbezahlt bleibt. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Die Schwelle überschritten, mit einer schlichten Überweisung

Sie ziehen im Februar nach Chiang Mai und verbringen bis zum Jahresende 220 Tage in Thailand, verteilt auf mehrere Reisen. Die 180-Tage-Schwelle überschreiten Sie mühelos – Sie sind in Thailand steuerlich ansässig, und alle ausländischen Einkünfte, die Sie in diesem Jahr überweisen, werden steuerpflichtig.

Jahre später überwiesen und trotzdem steuerpflichtig

Sie sind dieses Jahr in Thailand steuerlich ansässig und erzielen ausländische Kapitalerträge, lassen sie aber auf einem Auslandskonto und überweisen erst drei Jahre später etwas davon. Weil Sie im Jahr des Verdienstes ansässig waren, sind diese Einkünfte bei der Überweisung trotzdem steuerpflichtig, egal wie groß der Abstand ist.

Einkünfte von vor 2024 bleiben befreit

Sie haben 2022, vor Inkrafttreten der heutigen Regel, eine Immobilie im Ausland verkauft, und der Erlös liegt seitdem auf einem Auslandskonto. Überweisen Sie das Geld dieses Jahr als Ansässiger nach Thailand, bleibt es steuerfrei, weil die Einkünfte vor dem 1. Januar 2024 erzielt wurden.

• The Revenue Department – Revenue Code, Section 41 (Ansässigenstatus und ausländische Einkünfte)
• The Revenue Department – Wie in Thailand lebende Ausländer Steuern zahlen