Residenza fiscale in Thailandia (regola dei 180 giorni)

Dati principali
Soglia	180 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Altri requisiti	Redditi esteri tassati se rimessi

È residente fiscale in Thailandia per un anno solare se è presente nel Paese per 180 giorni o più, sommati nell’anno: i giorni non devono essere consecutivi. A differenza della maggior parte dei Paesi, questo unico criterio è tutta la regola: non c’è alcuna alternativa basata su domicilio, casa o legami che possa renderla residente con meno giorni.

Residenti e non residenti pagano comunque le imposte sui redditi di fonte thailandese. La vera differenza riguarda i redditi di fonte estera: una volta residente, il reddito che guadagna all’estero diventa tassabile in Thailandia nel momento in cui lo rimette nel Paese, anche anni dopo. I redditi guadagnati prima del 2024, o in un anno in cui non era ancora residente, restano fuori da questa regola.

Un’esenzione legata al visto può eliminare del tutto questa imposta per alcuni residenti di lungo periodo.

1. La soglia è di 180 giorni o più di presenza in Thailandia, sommati nell’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero di presenza, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. I giorni non devono essere consecutivi: brevi entrate e uscite si sommano semplicemente nell’anno.
4. Una volta residente, ai fini fiscali conta l’anno in cui rimette i redditi di fonte estera, non l’anno in cui li ha guadagnati: tenga traccia separatamente delle due date.

Conservi i documenti d’immigrazione (moduli di arrivo e partenza, timbri sul passaporto) per il conteggio dei giorni, e la documentazione di quando i redditi esteri sono stati guadagnati e di quando sono stati effettivamente rimessi in Thailandia, perché il Revenue Department può incrociare direttamente i dati dell’immigrazione.

• I tempi della rimessa non offrono più la vecchia scappatoia. Dopo una modifica del 2024, i redditi esteri guadagnati mentre è residente fiscale in Thailandia sono tassabili in qualunque momento li rimetta, non solo se li rimette nello stesso anno in cui li ha guadagnati.
• I redditi guadagnati prima del 2024 restano protetti. Redditi o risparmi esteri guadagnati prima del 1° gennaio 2024 possono ancora essere rimessi in Thailandia senza imposte, a prescindere da quando li porta nel Paese.
• Alcuni titolari di visti di residenza di lungo periodo possono esserne del tutto esenti. Alcune categorie del Long-Term Resident visa esentano per decreto reale dall’imposta thailandese i redditi di fonte estera qualificati, a prescindere dai tempi della rimessa.

Sbagliare lo status di residenza e versare meno imposte sui redditi esteri rimessi può comportare una multa pari all’imposta dovuta, che raddoppia nei casi di accertamento più gravi, più una maggiorazione dell’1,5% per ogni mese di mancato pagamento. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare la soglia con una rimessa lineare

Si trasferisce a Chiang Mai a febbraio e a fine anno ha trascorso 220 giorni in Thailandia, sommati su più viaggi. Supera facilmente la soglia dei 180 giorni, quindi è residente fiscale in Thailandia, e qualsiasi reddito di fonte estera che rimette quest’anno diventa tassabile.

Rimessi anni dopo, ancora tassabili

Quest’anno è residente fiscale in Thailandia e guadagna redditi da investimenti esteri, ma li lascia su un conto all’estero e non ne rimette nulla fino a tre anni dopo. Poiché era residente nell’anno in cui li ha guadagnati, quei redditi sono comunque tassabili quando finalmente li rimette, a prescindere dall’intervallo.

I redditi anteriori al 2024 restano esenti

Ha venduto un immobile all’estero nel 2022, prima dell’entrata in vigore della regola attuale, e da allora il ricavato è rimasto su un conto estero. Quando quest’anno, da residente, rimette quei fondi in Thailandia, restano esenti, perché il reddito è stato guadagnato prima del 1° gennaio 2024.

• The Revenue Department: Revenue Code, sezione 41 (status di residente e redditi esteri)
• The Revenue Department: come pagano le imposte gli stranieri che vivono in Thailandia