Steuerliche Ansässigkeit in Vietnam (183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 183 Tage / beliebige 12 Monate, ständiger Wohnsitz, Miete ab 183 Tagen |
| Weitere Voraussetzungen | Ausländische Ansässigkeitsbescheinigung |
Die Regel im Detail
Sie sind in Vietnam steuerlich ansässig, wenn eine von 2 Bedingungen erfüllt ist:
- 183-Tage-Regel – Anwesenheit in Vietnam an 183 Tagen oder mehr, gemessen entweder im Kalenderjahr oder über die 12 aufeinanderfolgenden Monate ab dem Tag Ihrer ersten Ankunft. Beide Fenster werden geprüft – ein Aufenthalt, der im einen scheitert, kann also im anderen erfasst werden.
- Gewöhnlicher Wohnsitz – ein gemeldeter ständiger Wohnsitz oder ein gemietetes Haus mit Mietverträgen über eine Gesamtlaufzeit von 183 Tagen oder mehr. Der Wohnungsweg hängt am Mietvertrag, nicht daran, wie viel Sie die Wohnung tatsächlich genutzt haben.
Das zweite Fenster unterscheidet Vietnam von den meisten 183-Tage-Ländern. Ein Zuzug im ersten Jahr wird über 12 Monate ab dem Ankunftsdatum gemessen statt bis zum 31. Dezember – wer im September ankommt, wird also bis zum folgenden September beurteilt, statt dass das Jahresende seine Zählung abschneidet.
Den Wohnungstest löst man leicht unbemerkt aus. Wer einen Jahresmietvertrag unterschreibt, erreicht damit allein die Gesamtlaufzeit von 183 Tagen – der Vertrag kann die Ansässigkeit also begründen, auch wenn die Tageszählung es nicht täte.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwelle liegt bei 183 Tagen Anwesenheit, geprüft gegen das Kalenderjahr und gesondert gegen die 12 Monate ab Ihrem Ankunftsdatum.
- Jeder angebrochene Tag in Vietnam zählt als voller Tag, Ankunfts- und Abreisedatum werden beide voll gezählt.
- Führen Sie im ersten Jahr beide Zählungen – bei einem Zuzug mitten im Jahr entscheidet meist das Fenster von 12 Monaten ab Ankunft.
- Addieren Sie die Gesamtlaufzeit aller Mietverträge, die Sie haben, denn 183 Tage oder mehr gemietete Wohnung genügen unabhängig von der Anwesenheit.
- Behalten Sie einen gemeldeten ständigen Wohnsitz gesondert im Blick, denn auch er genügt für sich allein. Werden Sie nur über den Wohnungsweg erfasst, holt Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung eines anderen Landes wieder heraus.
Bewahren Sie Ein- und Ausreisenachweise, alle Mietverträge mit ihren Laufzeiten und etwaige Wohnsitzmeldungen auf. Der Wohnungsweg wird über Papiere belegt, nicht über die Reisehistorie.
Sonderfälle
- Ein Mietvertrag kann Sie mit sehr wenigen Tagen ansässig machen. Eine Gesamtmietlaufzeit von 183 Tagen oder mehr erfüllt den Wohnungstest, ob Sie diese Zeit in der Wohnung verbracht haben oder nicht.
- Das erste Jahr wird ab der Ankunft gemessen, nicht ab Januar. Wer in der zweiten Jahreshälfte ankommt, wird über 12 Monate ab diesem Datum beurteilt, was meist einen Aufenthalt erfasst, den das Kalenderjahr übersehen hätte.
- Nicht Ansässige zahlen auf Arbeitseinkommen aus Vietnam einen Pauschalsatz, ohne progressive Stufen und ohne persönliche Abzüge – wer die Ansässigkeit verfehlt, kann also eher mehr als weniger zahlen.
- Ansässige werden mit dem Welteinkommen jeder Kategorie besteuert, nicht nur mit Arbeitseinkommen. Auf Arbeits- und Geschäftseinkünfte gelten progressive Sätze, andere Kategorien haben eigene Pauschalsätze.
- Eine ausländische Ansässigkeitsbescheinigung kann den Wohnungsweg aushebeln. Wer nur über den Weg des gewöhnlichen Wohnsitzes oder des Mietvertrags erfasst wird und tatsächlich unter 183 Tagen anwesend war, ist in Vietnam nur ansässig, wenn er keine Ansässigkeit anderswo nachweisen kann. Eine Bescheinigung des anderen Landes holt ihn heraus.
Was bei Fehlern droht
Ansässige werden mit dem Welteinkommen jeder Kategorie besteuert, nicht Ansässige nur mit Einkünften aus vietnamesischen Quellen – der Status kann die Rechnung also in beide Richtungen deutlich verschieben. Wer zu wenig Steuer angibt, riskiert einen Zuschlag als Prozentsatz des zu niedrig erklärten Betrags, deutlich höher, wenn die Behörden die zu niedrige Angabe als Hinterziehung statt als Versehen einstufen, und auf den offenen Betrag fallen täglich Säumniszinsen an. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein Zuzug mitten im Jahr, erfasst vom zweiten Fenster
Sie kommen im September nach Ho-Chi-Minh-Stadt und bleiben bis zum folgenden Juni. Das erste Kalenderjahr enthält nur rund 110 Tage, doch die 12 Monate ab Ihrer Ankunft enthalten deutlich mehr als 183 – Sie sind für diesen ersten Zeitraum ansässig.
Ein Mietvertrag, der entscheidet
Sie verbringen im Jahr nur 90 Tage in Hanoi, haben aber die ganze Zeit einen zwölfmonatigen Mietvertrag für eine Wohnung. Die Mietlaufzeit liegt über 183 Tagen, der Wohnungstest macht Sie also ansässig – es sei denn, Sie können eine Bescheinigung vorlegen, dass Sie anderswo ansässig sind.
Kurze Reisen, die draußen bleiben
Sie besuchen Vietnam im Jahr 4 Mal für jeweils rund 3 Wochen, wohnen im Hotel, ohne Mietvertrag und ohne gemeldete Adresse. Sie kommen in beiden Fenstern auf etwa 85 Tage, keiner der Tests ist erfüllt, und Sie bleiben nicht ansässig.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.