Residencia fiscal en Lituania (reglas de los 183 y los 280 días)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 183 días |
| Período | Año natural (1 ene. – 31 dic.) |
| Cómputo | Cualquier parte del día |
| Prueba alternativa | 280 días / 2 años, residencia permanente, centro de intereses |
Cómo funciona la regla
Lituania aplica cinco condiciones, y basta con una. Se aplican igual a ciudadanos y extranjeros, y se comprueban en cada período impositivo:
- Lugar de residencia permanente: tu hogar permanente está en Lituania.
- Centro de intereses: tus intereses personales, sociales o económicos están en Lituania y no en el extranjero.
- Regla de los 183 días: estás en Lituania 183 días o más.
- Regla de los 280 días: estás 280 días o más en períodos impositivos seguidos, con 90 días o más en uno de ellos.
- Pagado con fondos públicos lituanos: eres ciudadano lituano, no cumples ninguna de las pruebas de días, pero tus rentas del trabajo o tus gastos de vida en el extranjero salen de los presupuestos estatales o municipales lituanos.
Tres grupos quedan fuera de las pruebas de días aunque cumplan las cifras:
- Personal diplomático extranjero: diplomáticos y personal de misiones diplomáticas, oficinas consulares y organizaciones internacionales.
- Empleados de Estados extranjeros: no ciudadanos cuya única renta lituana son rentas del trabajo pagadas por un Estado extranjero o sus autoridades por un trabajo hecho en Lituania.
- Quienes llegan con una base fija: no ciudadanos que llegan solo para ejercer actividades individuales a través de una base fija.
Los residentes tributan por sus rentas lituanas y extranjeras. Los no residentes tributan por las rentas de fuente lituana y por las rentas atribuidas a una base fija en Lituania.
Cómo llevar la cuenta
- Los umbrales son 183 días o más dentro de un período impositivo, que es el año natural, o 280 días o más en períodos impositivos seguidos con 90 días o más en uno de ellos. Los días pueden ser seguidos o con interrupciones.
- Los días pasados en Lituania incluyen el día de llegada, todos los días en el país (laborables, de descanso, festivos y de vacaciones) y el día de salida.
- Los días en que no pudiste irte por enfermedad (tuya, de tu cónyuge o de un hijo menor) quedan fuera durante hasta 14 días naturales. El plazo es mayor si te ingresaron en un hospital, hasta que te dan el alta.
- Los días en que no pudiste irte tras la muerte de tu cónyuge o de un hijo menor quedan fuera durante hasta 14 días naturales.
- El tránsito entre dos países extranjeros queda fuera si dura 48 horas o menos, y también una parada forzosa durante el tránsito, siempre que puedas documentarla.
Guarda los sellos de entrada y salida y las tarjetas de embarque, los itinerarios y billetes de tránsito, y los informes de alta hospitalaria o médicos de cualquier período que quieras excluir del cómputo.
Casos especiales
- La residencia en otro país según un convenio puede limitar el impuesto. Un ciudadano extranjero que es residente en Lituania solo por las pruebas de días, y que es residente de otro país según un convenio en el mismo período, tributa solo por las rentas de fuente lituana. La autoridad competente de ese país tiene que notificarlo antes a la administración tributaria lituana.
- Una salida definitiva puede poner fin a la residencia a mitad de año. Tras al menos 3 períodos impositivos seguidos como residente, quien se va definitivamente en el período siguiente y se queda por debajo de 183 días ese año solo es residente hasta el día de su salida.
- Irse a un territorio de baja tributación puede mantenerte como residente 2 años más. La salida a mitad de año no se aplica a quien se va a un territorio de los designados conservando intereses comerciales importantes en el país: más del 25 % de una entidad o empresa individual lituana, o más del 30 % de sus rentas de fuente lituana.
- Un no residente puede pedir que se le trate como residente. Si las rentas de fuente lituana son al menos el 90 % de tus rentas brutas del período impositivo, puedes solicitar a la administración tributaria que te reconozca como residente.
Qué pasa si te equivocas
Los residentes tributan por su renta mundial y los no residentes solo por las rentas de fuente lituana, así que el error habitual aflora como rentas extranjeras que faltan en una declaración. La Inspección Tributaria del Estado cobra intereses de demora por cada día de retraso. Una declaración insuficiente descubierta en una inspección conlleva una sanción de entre el 20 % y el 100 % del impuesto que falta, según cómo se valore el caso. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Un solo año por encima de la línea
Te mudas a Vilna en marzo y te quedas hasta noviembre. Contando los días de llegada y de salida, tu presencia supera los 183 días en el año natural, así que eres residente en Lituania ese año solo por el cómputo de días.
Dos años, ninguno por encima de 183
Pasas 150 días en Lituania un año y 140 el siguiente. Ninguno llega a 183, pero los 2 años suman 290 y uno de ellos supera con holgura los 90, así que la vía de los 280 días te hace residente.
Un tránsito que no cuenta
Haces escala en el aeropuerto de Vilna en un viaje entre dos países extranjeros y continúas 30 horas después. Como el tránsito duró menos de 48 horas, esos días quedan totalmente fuera de tu cómputo.
Fuentes oficiales
Preguntas frecuentes
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