Steuerliche Ansässigkeit in Litauen (183- und 280-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 280 Tage / 2 Jahre, ständiger Wohnsitz, Mittelpunkt der Interessen |
Die Regel im Detail
Litauen kennt fünf Bedingungen, und eine genügt. Sie gelten für Staatsbürger und Ausländer gleichermaßen und werden für jeden Steuerzeitraum geprüft:
- Ständiger Wohnsitz – Ihr ständiges Zuhause liegt in Litauen.
- Mittelpunkt der Interessen – Ihre persönlichen, sozialen oder wirtschaftlichen Interessen liegen eher in Litauen als im Ausland.
- 183-Tage-Regel – Sie sind 183 Tage oder mehr in Litauen anwesend.
- 280-Tage-Regel – Sie sind in aufeinanderfolgenden Steuerzeiträumen 280 Tage oder mehr anwesend, mit 90 Tagen oder mehr in einem davon.
- Bezahlt aus litauischen öffentlichen Mitteln – Sie sind litauischer Staatsbürger und erfüllen keinen der Tagestests, doch Ihr Arbeitseinkommen oder Ihre Lebenshaltungskosten im Ausland stammen aus staatlichen oder kommunalen Haushalten Litauens.
Drei Gruppen fallen auch dann nicht unter die Tagestests, wenn die Zahlen erreicht sind:
- Ausländisches diplomatisches Personal – Diplomaten und die Beschäftigten diplomatischer Missionen, konsularischer Vertretungen und internationaler Organisationen.
- Beschäftigte ausländischer Staaten – Nichtstaatsbürger, deren einzige litauische Einkünfte Arbeitseinkünfte sind, die ein ausländischer Staat oder seine Behörden für Arbeit in Litauen zahlen.
- Zuziehende mit fester Einrichtung – Nichtstaatsbürger, die nur kommen, um über eine feste Einrichtung eine selbständige Tätigkeit auszuüben.
Ansässige werden mit litauischen und ausländischen Einkünften besteuert. Nicht Ansässige werden mit Einkünften aus litauischen Quellen und mit Einkünften besteuert, die einer festen Einrichtung in Litauen zuzurechnen sind.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwellen sind 183 Tage oder mehr in einem Steuerzeitraum, also im Kalenderjahr, oder 280 Tage oder mehr in aufeinanderfolgenden Steuerzeiträumen mit 90 Tagen oder mehr in einem davon. Die Tage können zusammenhängend oder mit Unterbrechungen liegen.
- Als Tage in Litauen gelten der Ankunftstag, jeder Tag im Land – Arbeitstage, Ruhetage, Feiertage und Urlaubstage gleichermaßen – und der Abreisetag.
- Tage, an denen Sie wegen einer Krankheit – Ihrer eigenen, der Ihres Ehepartners oder eines minderjährigen Kindes – nicht ausreisen konnten, bleiben bis zu 14 Kalendertage außen vor. Bei einer Krankenhausaufnahme länger, bis zur Entlassung.
- Tage, an denen Sie nach dem Tod Ihres Ehepartners oder eines minderjährigen Kindes nicht ausreisen konnten, bleiben bis zu 14 Kalendertage außen vor.
- Transit zwischen zwei ausländischen Staaten bleibt außen vor, wenn er 48 Stunden oder weniger dauert; auch ein erzwungener Halt während des Transits zählt nicht, sofern Sie ihn belegen können.
Bewahren Sie Ein- und Ausreisestempel und Bordkarten, Transitrouten und Tickets sowie Krankenhausentlassungsberichte oder ärztliche Unterlagen für jeden Zeitraum auf, der aus der Zählung herausfallen soll.
Sonderfälle
- Eine Abkommensansässigkeit anderswo kann die Besteuerung verengen. Ein ausländischer Staatsbürger, der nur über die Tagestests in Litauen ansässig ist und im selben Zeitraum nach einem Abkommen in einem anderen Land ansässig ist, wird nur mit Einkünften aus litauischen Quellen besteuert. Die zuständige Behörde dieses Landes muss das der litauischen Steuerverwaltung zuvor mitteilen.
- Ein endgültiger Wegzug kann die Ansässigkeit mitten im Jahr beenden. Wer mindestens 3 aufeinanderfolgende Steuerzeiträume ansässig war, im folgenden Zeitraum endgültig wegzieht und in diesem Jahr unter 183 Tagen bleibt, ist nur bis zum Tag der Abreise ansässig.
- Ein Wegzug in ein Niedrigsteuergebiet kann Sie noch 2 weitere Jahre ansässig halten. Der Ausstieg mitten im Jahr entfällt für jemanden, der in ein Zielgebiet zieht und wesentliche wirtschaftliche Interessen im Land behält. Das sind mehr als 25 % an einer litauischen Einheit oder einem Einzelunternehmen oder mehr als 30 % der Einkünfte aus litauischen Quellen.
- Ein nicht Ansässiger kann beantragen, als ansässig behandelt zu werden. Machen Einkünfte aus litauischen Quellen mindestens 90 % Ihrer Bruttoeinkünfte im Steuerzeitraum aus, können Sie bei der Steuerverwaltung die Anerkennung als ansässig beantragen.
Was bei Fehlern droht
Ansässige versteuern ihr Welteinkommen, nicht Ansässige nur Einkünfte aus litauischen Quellen – der typische Fehler zeigt sich deshalb als ausländisches Einkommen, das in der Erklärung fehlt. Die staatliche Steuerinspektion berechnet für jeden Tag Verzug Säumniszinsen. Eine bei einer Prüfung festgestellte zu niedrige Angabe kostet je nach Beurteilung des Falls einen Zuschlag von 20 % bis 100 % der fehlenden Steuer. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein einzelnes Jahr über der Linie
Sie ziehen im März nach Vilnius und bleiben bis November. Mit Ankunfts- und Abreisetagen liegt Ihre Anwesenheit im Kalenderjahr über 183 Tagen – Sie sind für dieses Jahr allein über die Tageszählung in Litauen ansässig.
Zwei Jahre, keines über 183
Sie verbringen in einem Jahr 150 Tage in Litauen und im nächsten 140. Keines der Jahre erreicht 183, doch zusammen sind es 290, und eines liegt deutlich über 90 – der Weg über 280 Tage macht Sie ansässig.
Transit, der nicht zählt
Sie unterbrechen eine Reise zwischen zwei ausländischen Staaten am Flughafen Vilnius und reisen 30 Stunden später weiter. Weil der Transit weniger als 48 Stunden dauerte, fallen diese Tage ganz aus Ihrer Zählung.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.