Residenza fiscale in Lituania (regole dei 183 e dei 280 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	280 giorni in 2 anni, residenza permanente, centro degli interessi

La Lituania applica cinque condizioni, e ne basta una. Valgono per i cittadini e per gli stranieri allo stesso modo, e si verificano per ogni periodo d’imposta:

• Residenza permanente: la sua abitazione permanente è in Lituania.
• Centro degli interessi: i suoi interessi personali, sociali o economici sono in Lituania e non all’estero.
• Regola dei 183 giorni: è presente in Lituania per 183 giorni o più.
• Regola dei 280 giorni: è presente per 280 giorni o più in periodi d’imposta successivi, con 90 giorni o più in uno di essi.
• Retribuzione a carico di fondi pubblici lituani: è un cittadino lituano che non soddisfa nessuno dei due criteri dei giorni, ma il suo reddito di lavoro o le sue spese di soggiorno all’estero sono a carico del bilancio statale o comunale lituano.

Tre gruppi restano fuori dai criteri dei giorni anche quando i numeri sono raggiunti:

• Personale diplomatico estero: diplomatici e personale di missioni diplomatiche, uffici consolari e organizzazioni internazionali.
• Dipendenti di Stati esteri: non cittadini il cui unico reddito lituano è un reddito di lavoro pagato da uno Stato estero o dalle sue autorità per un lavoro svolto in Lituania.
• Chi arriva per una base fissa: non cittadini che arrivano solo per svolgere attività individuali tramite una base fissa.

I residenti sono tassati sui redditi lituani ed esteri. I non residenti sono tassati sui redditi di fonte lituana e su quelli attribuiti a una base fissa in Lituania.

1. Le soglie sono 183 giorni o più in un periodo d’imposta, che coincide con l’anno solare, oppure 280 giorni o più in periodi d’imposta successivi con 90 giorni o più in uno di essi. I giorni possono essere continuativi o con interruzioni.
2. I giorni trascorsi in Lituania comprendono il giorno di arrivo, ogni giorno nel Paese (lavorativi, di riposo, festivi e di ferie allo stesso modo) e il giorno di partenza.
3. I giorni in cui non è potuto partire per malattia (sua, del coniuge o di un figlio minorenne) sono esclusi per un massimo di 14 giorni di calendario. Il periodo si allunga in caso di ricovero ospedaliero, fino alla dimissione.
4. I giorni in cui non è potuto partire in seguito alla morte del coniuge o di un figlio minorenne sono esclusi per un massimo di 14 giorni di calendario.
5. Il transito tra due Paesi esteri è escluso se dura 48 ore o meno, e lo è anche una sosta forzata durante il transito, purché documentata.

Conservi timbri d’ingresso e d’uscita e carte d’imbarco, itinerari e biglietti dei transiti, e lettere di dimissione o documenti medici per ogni periodo che vuole escludere dal conteggio.

• La residenza convenzionale altrove può restringere l’imposta. Un cittadino straniero residente in Lituania solo in base ai criteri dei giorni, e residente ai fini di una convenzione in un altro Paese per lo stesso periodo, è tassato solo sui redditi di fonte lituana. L’autorità competente di quel Paese deve prima informarne l’amministrazione fiscale lituana.
• Una partenza definitiva può far cessare la residenza a metà anno. Dopo almeno 3 periodi d’imposta successivi da residente, chi parte definitivamente nel periodo seguente e resta meno di 183 giorni in quell’anno è residente solo fino al giorno della partenza.
• Partire verso un territorio a bassa fiscalità può mantenerla residente per altri 2 anni. L’uscita a metà anno non vale per chi parte verso un territorio indicato nell’elenco mantenendo interessi commerciali rilevanti nel Paese: oltre il 25% di un ente lituano o di un’impresa individuale, oppure oltre il 30% del reddito da fonti lituane.
• Un non residente può chiedere di essere trattato come residente. Se i redditi di fonte lituana sono almeno il 90% del suo reddito lordo nel periodo d’imposta, può chiedere all’amministrazione fiscale di essere riconosciuto come residente.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte lituana: l’errore tipico emerge come reddito estero omesso dalla dichiarazione. L’Ispettorato fiscale statale applica interessi di mora per ogni giorno di ritardo. Una sottodichiarazione accertata in sede di verifica comporta una sanzione tra il 20% e il 100% dell’imposta mancante, a seconda di come viene valutato il caso. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un solo anno oltre la soglia

Si trasferisce a Vilnius a marzo e resta fino a novembre. Contando i giorni di arrivo e di partenza, la presenza supera i 183 giorni nell’anno solare, quindi è residente in Lituania per quell’anno in base al solo conteggio dei giorni.

Due anni, nessuno oltre i 183

Trascorre 150 giorni in Lituania in un anno e 140 nel successivo. Nessuno dei due anni arriva a 183, ma i 2 anni insieme fanno 290 giorni e uno dei due supera ampiamente i 90, quindi la via dei 280 giorni la rende residente.

Un transito che non conta

Interrompe un viaggio tra due Paesi esteri all’aeroporto di Vilnius e riparte 30 ore dopo. Poiché il transito è durato meno di 48 ore, quei giorni sono del tutto esclusi dal conteggio.

• Ispettorato fiscale statale: legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (art. 4)
• Ispettorato fiscale statale: nozione di residente permanente
• OCSE: Lituania, informazioni sulla residenza ai fini fiscali