Residencia fiscal en Eslovaquia (regla de los 183 días)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 183 días |
| Período | Año natural (1 ene. – 31 dic.) |
| Cómputo | Cualquier parte del día |
| Prueba alternativa | Dirección permanente, vivienda |
Cómo funciona la regla
La residencia eslovaca depende de dónde estás empadronado, dónde tienes una vivienda y cuánto tiempo te quedas. La nacionalidad no influye, y basta con cualquiera de estas tres condiciones:
- Dirección permanente: tienes una dirección permanente registrada en Eslovaquia.
- Vivienda: tienes en Eslovaquia un alojamiento que no es solo para un uso ocasional, y los hechos de alrededor, incluidos tus vínculos personales y económicos, muestran que deberías estar allí de forma permanente.
- Estancia habitual: estás físicamente en Eslovaquia 183 días o más en el año natural.
Una estancia solo para estudiar o recibir tratamiento médico no te hace residente por la condición de estancia habitual, dure lo que dure. La excepción sigue al motivo de la estancia, no al visado o permiso que tengas.
Los residentes tributan por su renta mundial. Los no residentes solo pagan impuestos en Eslovaquia por las rentas de fuente eslovaca.
Cómo llevar la cuenta
- El umbral es de 183 días o más de presencia en Eslovaquia dentro del año natural, de forma continuada o en varios períodos.
- Cuenta todo día de la estancia, incluido un día solo empezado, así que suman al total tanto el día de llegada como el de salida.
- Los días no tienen que ser seguidos: las visitas cortas repetidas se acumulan hacia la misma cifra.
- Los días pasados en Eslovaquia solo por estudios o tratamiento médico no te hacen residente por la condición de estancia habitual, aunque no desactivan las condiciones de la dirección permanente o de la vivienda.
- El cómputo vuelve a empezar cada año natural, así que una estancia de noviembre a marzo se reparte entre dos totales.
Guarda los registros de entrada y salida y las tarjetas de embarque para el cómputo de días. Añade un contrato de alquiler, una escritura o facturas de suministros de cualquier alojamiento que tengas en Eslovaquia, y la documentación de matrícula u hospitalaria si una estancia fue por estudios o tratamiento.
Casos especiales
- Una vivienda puede hacerte residente con muy pocos días. Un piso a tu disposición todo el año, junto con vínculos personales y económicos, apunta a la permanencia de un modo que no lo hace un alquiler vacacional.
- Una dirección permanente registrada es una condición por sí misma. Puede hacerte residente en Eslovaquia incluso un año que pasaste casi entero en el extranjero, mientras siga vigente el registro.
- La excepción por estudios y tratamiento es limitada. Solo te salva de la condición de estancia habitual. Un estudiante que además registra una dirección permanente o mantiene una vivienda estable es residente por la otra vía.
- Un convenio de doble imposición puede trasladar la residencia. Si Eslovaquia y otro país te consideran residente, el convenio vigente aplica su regla de desempate, y el derecho interno eslovaco respeta ese resultado.
- La residencia se aplica a todo el año. Eslovaquia mira el año natural como una unidad, así que los meses anteriores a cumplir la condición están dentro del mismo año fiscal y no se tratan por separado.
Qué pasa si te equivocas
Los residentes tributan por su renta mundial y los no residentes solo por las rentas de fuente eslovaca, así que un planteamiento erróneo suele aflorar como rentas extranjeras sin declarar. Si una inspección liquida un impuesto adicional, la sanción equivale a tres veces el tipo de referencia del Banco Central Europeo al año, y se aplica en su lugar un 10 % anual si ese cálculo queda por debajo. El tipo se fija según el día en que se notifica la liquidación. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Un año de trabajo por encima del umbral
Aceptas un contrato en Bratislava de febrero a octubre. Contando todos los días empezados, tu presencia supera los 183 días en el año natural, y eres residente en Eslovaquia ese año.
Un piso que lo decide
Mantienes un piso en Košice disponible todo el año, tu pareja vive allí y tus ingresos empresariales vienen de clientes eslovacos, pero viajas sin parar y pasas 90 días en el país. La condición de la vivienda te hace residente igualmente.
Un estudiante que se queda fuera de la regla
Pasas 10 meses en Bratislava cursando una carrera, en una residencia universitaria y sin ninguna dirección permanente registrada. La estancia es por estudios, así que no te hace residente por la condición de estancia habitual.
Fuentes oficiales
Preguntas frecuentes
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