¿Tener una vivienda en Alemania te convierte en residente fiscal?
En resumen
Dos pruebas independientes
Las reglas alemanas están en el Código Tributario (Abgabenordnung, AO) y funcionan por separado. Si cumples cualquiera de las dos, quedas sujeto a la obligación tributaria ilimitada.
El Wohnsitz pregunta si tienes una vivienda en Alemania en circunstancias que indican que vas a conservarla y usarla. Se trata de disponibilidad e intención, no de tiempo: un piso que mantienes para tu uso puede bastar para ser residente aunque casi nunca estés allí. No hay un mínimo de días, y empadronarte o no ante las autoridades no lo decide.
La residencia habitual es la prueba de presencia, y es más amplia de lo que sugiere la cifra de los seis meses. La pregunta legal es si permaneces en circunstancias que muestran que tu presencia no es meramente temporal, algo que puede cumplirse con una estancia más corta. Encima de eso hay una regla de presunción: una estancia continuada de más de seis meses siempre cuenta, desde su primer día, sin tener en cuenta las interrupciones cortas, y puede abarcar el cambio de año.
Esa regla de presunción tiene una excepción en la que la gente se apoya sin saber que existe. No se aplica cuando la estancia tiene fines exclusivamente de visita, descanso, tratamiento médico u otros fines privados parecidos y no dura más de un año. Una estancia de siete meses solo para recuperarse o visitar a la familia no queda, por tanto, atrapada automáticamente.
Seguidos no es lo mismo que acumulados
Es la diferencia que más se pasa por alto. La vía alemana de los días se refiere a una estancia continuada, no a un total.
Quien pasa 200 días en Alemania a lo largo de un año en varios viajes separados no queda atrapado automáticamente por la regla de presunción, porque ninguna estancia superó los seis meses, aunque la prueba de fondo de lo «no meramente temporal» puede seguir aplicándose según los hechos. Quien se queda siete meses seguidos sí queda atrapado por la regla de presunción, salvo que se aplique la excepción de los fines privados. Dos pautas de viaje con el mismo total anual pueden acabar en lados opuestos.
Las ausencias cortas dentro de una estancia (unas vacaciones, un viaje de trabajo) no se tienen en cuenta y no ponen el reloj a cero, así que salir un momento para cortar el período no funciona como la gente cree.
Fuentes oficiales
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