Делает ли жилье в Германии налоговым резидентом?

Правила Германии закреплены в Налоговом кодексе (Abgabenordnung) и действуют независимо друг от друга. Выполните любой — и у вас возникает неограниченная налоговая обязанность.

Wohnsitz — это вопрос о том, есть ли у вас в Германии жилье при обстоятельствах, из которых следует, что вы его сохраните и будете им пользоваться. Важны доступность и намерение, а не время: квартира, которую держат для вас, может сделать вас резидентом, даже если вы там почти не бываете. Минимального числа дней нет, а регистрация у властей или ее отсутствие вопрос не решает.

Gewöhnlicher Aufenthalt (место обычного пребывания) — критерий присутствия, и он шире, чем кажется по цифре в шесть месяцев. Закон спрашивает, находитесь ли вы в стране при обстоятельствах, показывающих, что ваше пребывание не просто временное, а это возможно и при более коротком пребывании. Поверх действует правило приравнивания: непрерывное пребывание дольше шести месяцев считается таким всегда — с первого дня, без учета коротких перерывов, причем оно может переходить через Новый год.

У этого правила есть исключение, на которое люди полагаются, даже не зная о нем. Оно не применяется, если пребывание связано исключительно с визитами к родным, отдыхом, лечением или похожими частными целями и длится не больше года. Поэтому семь месяцев в Германии только ради восстановления здоровья или визита к семье автоматически резидентом не делают.

Это различие упускают чаще всего. Немецкий критерий по дням касается непрерывного пребывания, а не суммы.

Тот, кто проводит в Германии 200 дней за год в нескольких отдельных поездках, автоматически под правило приравнивания не попадает: ни одно пребывание не превысило шести месяцев, хотя общий критерий «не просто временного» пребывания в зависимости от обстоятельств все равно может сработать. А тот, кто живет в стране семь месяцев подряд, под правило приравнивания попадает, если только не действует исключение для частных целей. Два графика поездок с одинаковой годовой суммой могут дать противоположный результат.

Короткие выезды внутри пребывания — отпуск, командировка — просто не учитываются и отсчет не обнуляют, так что ненадолго уехать, чтобы разорвать период, не получится.

• Abgabenordnung § 8 — Wohnsitz (место жительства)
• Abgabenordnung § 9 — Gewöhnlicher Aufenthalt (место обычного пребывания)