Avere una casa in Germania la rende residente fiscale?

Le regole tedesche si trovano nel codice tributario (Abgabenordnung) e funzionano in modo separato. Ne basta uno per essere soggetti a obbligo fiscale illimitato.

Il Wohnsitz chiede se ha un’abitazione in Germania in circostanze che indicano che la manterrà e la userà. Riguarda la disponibilità e l’intenzione più che il tempo: un appartamento tenuto a sua disposizione può fondare la residenza anche se ci va di rado. Non c’è un numero minimo di giorni, e iscriversi o meno all’anagrafe non decide la questione.

La gewöhnlicher Aufenthalt è il criterio della presenza, ed è più ampio di quanto faccia pensare la cifra dei sei mesi. La domanda della legge è se soggiorna in circostanze che mostrano che la sua presenza non è puramente temporanea, e la risposta può essere sì anche per un soggiorno più breve. A questo si aggiunge una regola di finzione: un soggiorno continuativo di oltre sei mesi conta sempre, fin dal primo giorno, senza tenere conto delle brevi interruzioni, e può scavalcare il cambio dell’anno solare.

Questa regola di finzione ha un’eccezione su cui le persone contano senza sapere che esista. Non si applica se il soggiorno ha esclusivamente scopo di visita, riposo, cure mediche o altri scopi privati simili e dura non più di un anno. Un soggiorno di sette mesi solo per riposarsi o per far visita alla famiglia non viene quindi colpito in automatico.

È la distinzione che sfugge più spesso. La via tedesca dei giorni riguarda un soggiorno continuativo, non un totale.

Chi trascorre 200 giorni in Germania nell’arco di un anno, in più viaggi separati, non viene colpito automaticamente dalla regola di finzione, perché nessun singolo soggiorno ha superato i sei mesi, anche se il criterio di fondo della presenza «non puramente temporanea» può comunque applicarsi in base ai fatti. Chi resta sette mesi di fila viene colpito dalla regola di finzione, salvo che si applichi l’eccezione per gli scopi privati. Due modi di viaggiare con lo stesso totale annuo possono finire ai lati opposti.

Le brevi assenze durante un soggiorno (una vacanza, un viaggio di lavoro) non si considerano e non fanno ripartire il conteggio, quindi andarsene per poco per spezzare il periodo non funziona come si crede.

• Abgabenordnung § 8: Wohnsitz (residenza)
• Abgabenordnung § 9: gewöhnlicher Aufenthalt (dimora abituale)