Un logement en Allemagne fait-il de vous un résident fiscal ?

Les règles allemandes figurent dans le code fiscal (Abgabenordnung) et fonctionnent séparément. Remplir l’un ou l’autre suffit à vous soumettre à l’obligation fiscale illimitée.

Le Wohnsitz demande si vous disposez d’un logement en Allemagne dans des conditions indiquant que vous allez le garder et l’utiliser. C’est une question de disponibilité et d’intention, pas de durée : un appartement conservé à votre usage peut fonder la résidence même si vous y venez rarement. Il n’existe aucun minimum de jours, et le fait d’être déclaré ou non auprès des autorités ne tranche pas la question.

Le séjour habituel est le critère de présence, et il est plus large que ne le laisse penser le chiffre de six mois. La question posée par la loi est de savoir si vous séjournez dans des circonstances montrant que votre présence n’est pas simplement temporaire — ce qui peut être rempli pour un séjour plus court. S’y ajoute une règle de présomption : un séjour continu de plus de six mois compte toujours, dès son premier jour, les courtes interruptions n’étant pas prises en compte, et il peut chevaucher deux années civiles.

Cette présomption comporte une exception sur laquelle on s’appuie sans savoir qu’elle existe. Elle ne s’applique pas lorsque le séjour est effectué exclusivement à des fins de visite, de repos, de soins ou à d’autres fins privées similaires et ne dépasse pas un an. Un séjour de sept mois uniquement pour se reposer ou rendre visite à sa famille n’est donc pas automatiquement visé.

C’est la distinction le plus souvent manquée. La voie allemande des jours porte sur un séjour continu, pas sur un total.

Quelqu’un qui passe 200 jours en Allemagne sur l’année en plusieurs séjours distincts n’est pas automatiquement visé par la présomption, puisqu’aucun séjour n’a dépassé six mois — même si le critère de fond, « pas simplement temporaire », peut encore s’appliquer selon les faits. Quelqu’un qui reste sept mois d’affilée est visé par la présomption, sauf si l’exception pour but privé s’applique. Deux façons de voyager avec le même total annuel peuvent aboutir à des résultats opposés.

Les courtes absences au cours d’un séjour — des vacances, un déplacement professionnel — ne sont pas prises en compte et ne remettent pas le compteur à zéro : partir brièvement pour interrompre la période ne fonctionne pas comme on l’imagine.

• Abgabenordnung § 8 — Wohnsitz (domicile)
• Abgabenordnung § 9 — Gewöhnlicher Aufenthalt (séjour habituel)