¿Pueden dos países considerarte residente fiscal a la vez?

Nadie pide ser doble residente. Ocurre porque dos normas se aplican cada una por su lado:

• Días en un país, vivienda en otro. Pasas 190 días en España, así que la prueba de los 183 días española dice que eres residente. Tu vivienda familiar sigue en el Reino Unido y cumples un vínculo del Statutory Residence Test, así que el Reino Unido también te considera residente.
• Períodos de cómputo distintos. Un país usa el año natural; otro, un año fiscal que empieza en abril o en julio. Una sola mudanza puede caer dentro de ambos.
• Una mudanza a mitad de año. Viviste de verdad en dos sitios. Si no se aplica un tratamiento de año dividido, los dos pueden reclamar el año entero.
• Vínculos que sobreviven a la mudanza. Una vivienda, la familia, un negocio o unas cuentas bancarias pueden seguir cumpliendo la prueba del país de origen mucho después de que te fueras.

El recuento de días suele ser la parte menor del problema. Son las pruebas que no dependen de los días (vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual) las que mantienen a la gente como residente en un país que creía haber dejado.

Si los dos países tienen un convenio fiscal, lo normal es que siga el artículo 4 del Modelo de Convenio de la OCDE y aplique estas pruebas por orden, deteniéndose en la primera que da una respuesta:

1. Vivienda permanente. ¿Dónde tienes una vivienda permanente a tu disposición? Si solo la tienes en un país, ese país decide y los demás pasos ya no se aplican.
2. Centro de intereses vitales. Si tienes vivienda en los dos, ¿en qué país están tus vínculos personales y económicos más estrechos: familia, trabajo, negocio, vida social y cívica?
3. Residencia habitual. Si no está claro dónde están tus intereses vitales, o si no tienes vivienda permanente en ninguno de los dos, ¿dónde vives realmente la mayor parte del tiempo?
4. Nacionalidad. Si sigue habiendo empate, el país del que eres nacional.
5. Procedimiento amistoso. Si nada de lo anterior lo resuelve, las dos administraciones tributarias lo acuerdan entre sí.

De aquí se siguen dos cosas que la gente suele entender mal. El orden es obligatorio: no puedes saltar a la residencia habitual porque el recuento de días te conviene más. Y una regla de desempate no borra la residencia en el otro país: reparte el derecho a gravar según el convenio. Las obligaciones de declarar pueden seguir existiendo.

No todos los pares de países tienen uno, y no todos los convenios incluyen reglas de desempate. Si no lo hay, los dos países pueden gravarte según su derecho interno, y cualquier alivio viene de las normas unilaterales de cada uno (una deducción por impuestos pagados en el extranjero o una exención), no de un reparto acordado. Es una posición bastante peor, y conviene saberlo antes de mudarse, no después.

• HMRC: International Manual, residencia según los convenios de doble imposición
• HMRC: Statutory Residence Test y tratamiento de año dividido
• IRS: ejemplos de residencia fiscal y años con doble estatus