Residenza fiscale in Slovacchia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Indirizzo permanente, abitazione

La residenza slovacca dipende da dove si è registrati, da dove si mantiene una casa e da quanto si resta. La cittadinanza non conta, e basta una qualsiasi di tre condizioni:

• Indirizzo permanente: ha un indirizzo permanente registrato in Slovacchia.
• Abitazione: ha in Slovacchia un alloggio non destinato a un uso solo occasionale, e i fatti circostanti, compresi i legami personali ed economici, mostrano che dovrebbe soggiornarvi in modo permanente.
• Soggiorno abituale: è fisicamente in Slovacchia per 183 giorni o più nell’anno solare.

Un soggiorno solo per studio o cure mediche non la rende residente in base alla condizione del soggiorno abituale, per quanto duri. L’esclusione segue lo scopo del soggiorno, non il visto o il permesso che ha.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale. I non residenti pagano le imposte slovacche solo sui redditi di fonte slovacca.

1. La soglia è di 183 giorni o più di presenza in Slovacchia nell’anno solare, raggiunti in modo continuativo o su più periodi.
2. Conta ogni giorno del soggiorno, anche solo iniziato, quindi si sommano al totale sia il giorno di arrivo sia quello di partenza.
3. I giorni non devono essere consecutivi: brevi visite ripetute concorrono alla stessa cifra.
4. I giorni trascorsi in Slovacchia solo per studio o cure mediche non la rendono residente in base alla condizione del soggiorno abituale, ma non disattivano le condizioni dell’indirizzo permanente o dell’abitazione.
5. Il conteggio riparte con ogni anno solare, quindi un soggiorno da novembre a marzo si divide tra due totali.

Per il conteggio dei giorni conservi registrazioni di ingresso e uscita e carte d’imbarco. Aggiunga contratto di locazione, atto di proprietà o bollette di eventuali alloggi in Slovacchia, e i documenti d’iscrizione o ospedalieri se un soggiorno era per studio o cure.

• Un’abitazione può renderla residente con pochissimi giorni. Un appartamento tenuto a sua disposizione tutto l’anno, insieme a legami personali ed economici, indica una permanenza che una casa per le vacanze non indica.
• Un indirizzo permanente registrato è una condizione a sé. Può renderla residente in Slovacchia anche in un anno trascorso quasi interamente all’estero, finché la registrazione resta in vigore.
• L’esclusione per studio e cure è ristretta. La salva solo dalla condizione del soggiorno abituale. Uno studente che registra anche un indirizzo permanente o mantiene una casa stabile è residente per l’altra via.
• Una convenzione contro le doppie imposizioni può spostare la residenza. Se la Slovacchia e un altro Paese la considerano entrambi residente, la convenzione in vigore applica i propri criteri di collegamento, e la legge interna slovacca si adegua a quel risultato.
• La residenza riguarda l’intero anno. La Slovacchia considera l’anno solare come un’unità, quindi i mesi precedenti al momento in cui ha soddisfatto i requisiti rientrano nello stesso anno fiscale e non sono trattati separatamente.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte slovacca: una posizione valutata male emerge di solito come reddito estero non dichiarato. Se una verifica accerta un’imposta aggiuntiva, la sanzione è pari al triplo del tasso di riferimento della Banca centrale europea su base annua, e si applica invece il 10% annuo quando quel calcolo risulta inferiore. Il tasso si fissa con riferimento al giorno in cui l’accertamento viene notificato. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un anno di lavoro oltre la soglia

Accetta un contratto a Bratislava da febbraio a ottobre. Contando ogni giorno iniziato, la presenza supera i 183 giorni nell’anno solare, ed è residente in Slovacchia per quell’anno.

Un appartamento che decide

Tiene un appartamento a Košice disponibile tutto l’anno, il suo partner vive lì e il suo reddito d’impresa proviene da clienti slovacchi, ma viaggia di continuo e trascorre 90 giorni nel Paese. La condizione dell’abitazione la rende comunque residente.

Uno studente che resta fuori dalla regola

Trascorre 10 mesi a Bratislava per un corso di laurea, vivendo in un alloggio universitario e senza alcun indirizzo permanente registrato. Il soggiorno è per studio, quindi non la rende residente in base alla condizione del soggiorno abituale.

• Amministrazione finanziaria della Repubblica Slovacca: persone fisiche
• Amministrazione finanziaria: tassazione dei redditi di un non residente slovacco
• OCSE: Repubblica Slovacca, informazioni sulla residenza ai fini fiscali