Steuerliche Ansässigkeit in der Slowakei (183-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Ständiger Wohnsitz, Wohnung

Die slowakische Ansässigkeit hängt davon ab, wo Sie gemeldet sind, wo Sie eine Wohnung halten und wie lange Sie bleiben. Die Staatsangehörigkeit spielt keine Rolle, und eine von drei Bedingungen genügt:

• Ständiger Wohnsitz – Sie haben in der Slowakei einen ständigen Wohnsitz gemeldet.
• Wohnung – Sie haben in der Slowakei eine Unterkunft, die nicht nur gelegentlich genutzt wird, und die Umstände, einschließlich Ihrer persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen, zeigen, dass Sie sich dort dauerhaft aufhalten sollen.
• Gewöhnlicher Aufenthalt – Sie sind im Kalenderjahr 183 Tage oder länger physisch in der Slowakei.

Ein Aufenthalt nur zum Studium oder zur ärztlichen Behandlung macht Sie über den gewöhnlichen Aufenthalt nicht ansässig, egal wie lange er dauert. Die Ausnahme folgt dem Zweck des Aufenthalts, nicht dem Visum oder der Erlaubnis, die Sie haben.

Ansässige werden mit ihrem Welteinkommen besteuert. Nicht Ansässige zahlen in der Slowakei nur auf Einkünfte aus slowakischen Quellen.

• Eine Wohnung kann Sie mit sehr wenigen Tagen ansässig machen. Eine ganzjährig verfügbare Wohnung weist zusammen mit persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen auf Dauer hin – anders als eine Ferienvermietung.
• Ein gemeldeter ständiger Wohnsitz ist eine eigene Bedingung. Er kann Sie auch in einem Jahr, das Sie fast ganz im Ausland verbracht haben, in der Slowakei ansässig machen, solange die Meldung besteht.
• Die Ausnahme für Studium und Behandlung ist eng. Sie bewahrt Sie nur vor dem gewöhnlichen Aufenthalt. Ein Student, der zusätzlich einen ständigen Wohnsitz meldet oder eine feste Wohnung hält, ist über den anderen Weg ansässig.
• Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Ansässigkeit verschieben. Behandeln Sie die Slowakei und ein anderes Land beide als ansässig, wendet das geltende Abkommen seine Tie-Breaker-Regel an, und das slowakische innerstaatliche Recht folgt diesem Ergebnis.
• Die Ansässigkeit gilt für das ganze Jahr. Die Slowakei betrachtet das Kalenderjahr als Einheit – die Monate, bevor Sie die Voraussetzungen erfüllten, gehören zum selben Steuerjahr und werden nicht getrennt behandelt.

Ansässige versteuern ihr Welteinkommen, nicht Ansässige nur Einkünfte aus slowakischen Quellen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen. Setzt eine Prüfung zusätzliche Steuer fest, beträgt der Zuschlag das Dreifache des Basiszinssatzes der Europäischen Zentralbank pro Jahr, mindestens aber 10 % pro Jahr, wenn diese Berechnung darunter liegt. Maßgeblich für den Satz ist der Tag, an dem der Bescheid zugestellt wird. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ein Arbeitsjahr über der Schwelle

Sie übernehmen von Februar bis Oktober einen Vertrag in Bratislava. Mit jedem angefangenen Tag liegt Ihre Anwesenheit im Kalenderjahr über 183 Tagen – Sie sind für dieses Jahr in der Slowakei ansässig.

Eine Wohnung, die entscheidet

Sie halten in Košice das ganze Jahr eine Wohnung verfügbar, Ihr Partner lebt dort, und Ihre Geschäftseinkünfte stammen von slowakischen Kunden, doch Sie reisen ständig und verbringen 90 Tage im Land. Die Bedingung der Wohnung macht Sie trotzdem ansässig.

Ein Student, der unter der Regel bleibt

Sie verbringen für ein Studium 10 Monate in Bratislava, wohnen in einem Studentenwohnheim und haben keinen ständigen Wohnsitz gemeldet. Der Aufenthalt dient dem Studium, er macht Sie über den gewöhnlichen Aufenthalt also nicht ansässig.

• Finanzverwaltung der Slowakischen Republik – Natürliche Personen
• Finanzverwaltung – Besteuerung der Einkünfte nicht in der Slowakei Ansässiger
• OECD – Slowakische Republik: Informationen zur steuerlichen Ansässigkeit