Résidence fiscale en Slovaquie (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Adresse permanente, logement

La résidence slovaque dépend du lieu où vous êtes enregistré, de celui où vous avez un logement et de la durée de votre séjour. La nationalité n’y joue aucun rôle, et une seule de trois conditions suffit :

• Adresse permanente — vous avez une adresse permanente enregistrée en Slovaquie.
• Logement — vous disposez en Slovaquie d’un logement qui n’est pas seulement à usage occasionnel, et l’ensemble des circonstances, y compris vos liens personnels et économiques, montrent que vous êtes censé y séjourner de façon permanente.
• Séjour habituel — vous êtes physiquement en Slovaquie 183 jours ou plus au cours de l’année civile.

Un séjour uniquement motivé par des études ou des soins médicaux ne vous rend pas résident au titre du séjour habituel, quelle que soit sa durée. L’exclusion dépend de l’objet du séjour, pas du visa ou du titre de séjour que vous détenez.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne paient l’impôt slovaque que sur leurs revenus de source slovaque.

• Un logement peut vous rendre résident avec très peu de jours. Un appartement à votre disposition toute l’année, associé à des liens personnels et économiques, indique une permanence qu’une location de vacances n’indique pas.
• Une adresse permanente enregistrée est une condition à part entière. Elle peut faire de vous un résident slovaque même une année passée presque entièrement à l’étranger, tant que l’enregistrement subsiste.
• L’exclusion pour études et soins est étroite. Elle ne vous soustrait qu’à la condition du séjour habituel. Un étudiant qui enregistre aussi une adresse permanente ou conserve un foyer stable est résident par l’autre voie.
• Une convention de non-double imposition peut déplacer la résidence. Lorsque la Slovaquie et un autre pays vous considèrent tous deux comme résident, la convention en vigueur applique ses règles de départage, et le droit interne slovaque s’aligne sur ce résultat.
• La résidence s’applique à toute l’année. La Slovaquie considère l’année civile comme un tout : les mois précédant le moment où vous remplissez la condition font partie de la même année fiscale au lieu d’être traités à part.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source slovaque : une erreur d’appréciation se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers non déclarés. Lorsqu’un contrôle aboutit à un rappel d’impôt, la pénalité est égale à trois fois le taux de base de la Banque centrale européenne par an, avec un plancher de 10 % par an lorsque ce calcul donne moins. Le taux est fixé en fonction du jour de notification du rappel. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une année de travail au-delà du seuil

Vous acceptez un contrat à Bratislava de février à octobre. En comptant chaque jour entamé, votre présence dépasse 183 jours sur l’année civile : vous êtes résident slovaque pour cette année.

Un appartement qui fait pencher la balance

Vous gardez un appartement à Košice disponible toute l’année, votre conjoint y vit et vos revenus d’activité viennent de clients slovaques, mais vous voyagez sans cesse et ne passez que 90 jours dans le pays. La condition de logement fait de vous un résident malgré tout.

Un étudiant qui reste hors de la règle

Vous passez 10 mois à Bratislava pour un cursus universitaire, logé en résidence universitaire et sans adresse permanente enregistrée. Le séjour est motivé par les études : il ne vous rend pas résident au titre du séjour habituel.

• Administration financière de la République slovaque — Particuliers
• Administration financière — Imposition des revenus d’un non-résident slovaque
• OCDE — République slovaque : informations sur la résidence à des fins fiscales