Residencia fiscal en Taiwán (regla de los 183 días)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 183 días |
| Período | Año natural (1 ene. – 31 dic.) |
| Cómputo | Noches |
| Prueba alternativa | Domicilio con residencia habitual |
Cómo funciona la regla
Taiwán traza la línea de forma distinta para quien tiene domicilio allí y para quien no. Se te considera persona que reside en Taiwán si se cumple cualquiera de estas condiciones:
- Domicilio y residencia habitual: tienes un domicilio en Taiwán (en la práctica, el registro de hogar) y resides allí habitualmente.
- Regla de los 183 días: no tienes domicilio en Taiwán, pero permaneces allí 183 días o más en el año fiscal.
Un nacional taiwanés con registro de hogar puede ser tratado igualmente como no residente por la regla de los 31 días. Se aplica cuando la estancia del año sumó menos de 31 días y el centro de su vida y de sus intereses económicos está fuera de Taiwán. Estar cubierto por el seguro nacional de salud, de trabajo o de pensiones, tener cónyuge o hijos menores viviendo allí, y dirigir un negocio, ejercer una profesión o gestionar bienes en el país apuntan en sentido contrario.
Lo que cambia la residencia es cómo tributas, no qué país puede gravarte. Los residentes presentan en mayo una declaración anual del año natural anterior y pagan a los tipos progresivos, mientras que a los no residentes se les retiene el impuesto en origen y, por lo general, no presentan nada.
Las rentas extranjeras quedan totalmente fuera del impuesto sobre la renta ordinario. Las rentas del extranjero de un residente entran, en cambio, en el cálculo aparte del impuesto mínimo (income basic tax), cuando las rentas extranjeras de la unidad declarante llegan a un umbral determinado en el año.
Cómo llevar la cuenta
- El umbral es de 183 días o más de estancia dentro del año fiscal, que es el año natural.
- El cómputo excluye la fecha de llegada e incluye la de salida, así que sigue las noches pasadas en el país y no las fechas tocadas.
- Si entras y sales varias veces en un año, los períodos se suman en un único total acumulado.
- Hay una segunda línea en los 90 días. Por debajo, el salario de un empleador de fuera de Taiwán por un trabajo hecho en Taiwán no es renta de fuente taiwanesa. Por encima, ese salario tributa aunque sigas siendo no residente.
- El cómputo se acredita con las fechas selladas en tu pasaporte o con el certificado de fechas de entrada y salida que expide la Agencia Nacional de Inmigración.
Pide el certificado de entradas y salidas en lugar de reconstruir las fechas de memoria, y guarda los contratos y las nóminas que muestren quién te pagaba y dónde se hizo el trabajo, porque eso decide el tratamiento a uno y otro lado de la línea de los 90 días.
Casos especiales
- Un domicilio pesa más que el cómputo de días. El registro de hogar más la residencia habitual te hacen residente sea cual sea tu total de días, y por eso los nacionales que vuelven reciben un trato distinto que los extranjeros que llegan.
- Los 90 días son la línea que atrapa a los viajeros de negocios. Superarla hace tributar el salario de un empleador extranjero por un trabajo en Taiwán mucho antes de que el umbral de 183 días te convierta en residente.
- Las rentas del extranjero tributan mediante un cálculo aparte. Quedan fuera del impuesto sobre la renta ordinario. Las rentas extranjeras de un residente cuentan para la renta mínima una vez que el total extranjero de la unidad declarante llega al umbral del año.
- Ciertos profesionales extranjeros especiales tienen un período de alivio. Quienes cumplen los requisitos pueden dejar fuera del cálculo de la renta mínima sus rentas del extranjero durante los primeros años de residencia, con las condiciones fijadas para ese régimen.
Qué pasa si te equivocas
La residencia decide si presentas una declaración anual a tipos progresivos o si se te retiene el impuesto en origen, y si tus rentas del extranjero entran o no en el cálculo de la renta mínima. Los errores suelen aflorar como una declaración que nunca se presentó. Omitir o declarar de menos rentas en una declaración presentada conlleva una multa de hasta el doble del impuesto eludido, y no declarar en absoluto, de hasta el triple del impuesto liquidado. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Un destino que supera el umbral
Llegas a Taipéi el 1 de marzo y te vas el 30 de noviembre. Se deja fuera la fecha de llegada y se cuenta la de salida, y aun así superas con creces los 183 días, así que declaras como residente ese año.
Por debajo del umbral por la regla del día de llegada
Haces dos estancias en Taiwán que suman 184 fechas tocadas, pero 2 de ellas son días de llegada. El cómputo da 182, y sigues siendo no residente ese año.
Más de 90 días, y aún no residente
Pasas 120 días en Kaohsiung trabajando para un empleador con sede en el extranjero. No eres residente, pero como la estancia superó los 90 días, el salario por ese trabajo en Taiwán tributa en Taiwán.
Fuentes oficiales
- Base de datos legislativa de la República de China (Taiwán): Ley del Impuesto sobre la Renta
- Oficina Nacional de Impuestos de Taipéi: cómputo del período de estancia
- Oficina Nacional de Impuestos de Taipéi: tu situación y cómo declarar
- Oficina Nacional de Impuestos de Taipéi: impuesto mínimo (income basic tax)
Preguntas frecuentes
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