Налоговое резидентство Тайваня (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Ночи
Альтернативный критерий	Место жительства при постоянном проживании

Тайвань проводит границу по-разному для тех, у кого там есть место жительства, и для тех, у кого его нет. Вы считаетесь лицом, проживающим на Тайване, если выполняется любое из условий:

• Место жительства и постоянное проживание — у вас есть место жительства на Тайване, на практике это регистрация по месту жительства (household registration), и вы постоянно там проживаете.
• Правило 183 дней — места жительства на Тайване у вас нет, но за налоговый год вы находитесь там 183 дня или больше.

Гражданин Тайваня с регистрацией по месту жительства все же может считаться нерезидентом по правилу 31 дня. Оно действует, если за год пребывание было меньше 31 дня, а центр жизни и экономических интересов находится за пределами Тайваня. Участие в национальном медицинском, трудовом или пенсионном страховании, супруг или несовершеннолетние дети, живущие там, ведение бизнеса, профессиональная практика или управление имуществом в стране говорят об обратном.

Резидентство меняет то, как вас облагают, а не то, какая страна может вас облагать. Резиденты подают годовую декларацию в мае за предыдущий календарный год и платят по прогрессивной шкале, а у нерезидентов налог удерживается у источника, и декларацию они, как правило, не подают.

Иностранный доход вообще находится вне обычного подоходного налога. Зарубежный доход резидента вместо этого попадает в отдельный расчет базового минимального налога (income basic tax), когда зарубежный доход налоговой единицы за год достигает установленного порога.

• Место жительства важнее подсчета дней. Регистрация по месту жительства плюс постоянное проживание делают вас резидентом при любом числе дней, поэтому к возвращающимся гражданам подход иной, чем к приезжающим иностранцам.
• 90 дней — рубеж, который ловит командированных. После него оплата от иностранного работодателя за работу на Тайване облагается задолго до того, как порог 183 дней сделает вас резидентом.
• Зарубежный доход облагается через отдельный расчет. Он остается вне обычного подоходного налога. Иностранный доход резидента учитывается в базовом доходе, когда зарубежная сумма налоговой единицы достигает порога за год.
• Некоторые иностранные специалисты особой категории получают льготный период. Тем, кто подходит, зарубежный доход можно не включать в расчет базового дохода в первые годы резидентства — на условиях, установленных для этого режима.

Резидентство решает, подаете ли вы годовую декларацию по прогрессивной шкале или налог удерживается у источника и попадает ли ваш зарубежный доход в расчет базового дохода вообще. Ошибки обычно выражаются в неподанной декларации. За неуказанный или заниженный доход в поданной декларации грозит штраф до двукратного размера неуплаченного налога, а за неподачу декларации — до трехкратного размера начисленного налога. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Командировка, которая проходит порог

Вы прилетаете в Тайбэй 1 марта и улетаете 30 ноября. Дата приезда исключается, дата отъезда считается, и это все равно намного больше 183 дней, так что за этот год вы подаете декларацию как резидент.

Не хватает из-за правила дня приезда

Вы дважды приезжаете на Тайвань и в сумме затрагиваете 184 календарные даты, но 2 из них — дни приезда. Подсчет дает 182, и за этот год вы остаетесь нерезидентом.

Больше 90 дней, но все еще нерезидент

Вы проводите 120 дней в Гаосюне, работая на работодателя, находящегося за рубежом. Резидентом вы не являетесь, но пребывание превысило 90 дней, так что оплата за эту работу на Тайване облагается там налогом.

• База законов и нормативных актов Китайской Республики (Тайвань) — Закон о подоходном налоге
• Национальное налоговое бюро Тайбэя — расчет срока пребывания
• Национальное налоговое бюро Тайбэя — ваш статус и порядок подачи декларации
• Национальное налоговое бюро Тайбэя — базовый минимальный налог