Residenza fiscale a Taiwan (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Notti
Criterio alternativo	Domicilio con residenza abituale

Taiwan traccia la linea in modo diverso per chi vi ha un domicilio e per chi non ce l’ha. È considerato una persona fisica residente a Taiwan se si verifica una delle due condizioni:

• Domicilio e residenza abituale: ha un domicilio a Taiwan, in pratica l’iscrizione anagrafica familiare (household registration), e vi risiede abitualmente.
• Regola dei 183 giorni: non ha un domicilio a Taiwan ma vi soggiorna per 183 giorni o più nell’anno fiscale.

Un cittadino taiwanese con iscrizione anagrafica può comunque essere considerato non residente in base alla regola dei 31 giorni. Si applica se il soggiorno nell’anno è stato inferiore a 31 giorni e il centro della vita e degli interessi economici si trova fuori da Taiwan. La copertura dell’assicurazione sanitaria, del lavoro o pensionistica nazionale, un coniuge o figli minori che vivono lì, e il gestire un’attività, esercitare una professione o amministrare beni nel Paese vanno nella direzione opposta.

Ciò che la residenza cambia è il modo in cui si è tassati, non quale Paese può tassare. I residenti presentano a maggio una dichiarazione annuale per l’anno solare precedente e pagano con aliquote progressive, mentre ai non residenti l’imposta viene trattenuta alla fonte e di norma non presentano nulla.

I redditi esteri restano del tutto fuori dall’imposta ordinaria sul reddito. I redditi esteri di un residente entrano invece nel calcolo separato dell’imposta minima sul reddito (income basic tax), una volta che i redditi esteri del nucleo dichiarante raggiungono una soglia stabilita per l’anno.

1. La soglia è di 183 giorni o più di soggiorno nell’anno fiscale, che coincide con l’anno solare.
2. Il conteggio esclude la data di arrivo e include la data di partenza, quindi segue le notti trascorse nel Paese più che le date di calendario toccate.
3. Se entra ed esce più volte in un anno, i periodi si sommano in un unico totale cumulato.
4. Una seconda soglia è a 90 giorni. Sotto, la retribuzione pagata da un datore di lavoro fuori da Taiwan per un lavoro svolto a Taiwan non è reddito di fonte taiwanese. Sopra, quella retribuzione entra nell’imposta anche se lei resta non residente.
5. Il conteggio si prova con le date timbrate sul passaporto, oppure con il certificato delle date di ingresso e uscita rilasciato dalla National Immigration Agency.

Chieda il certificato di ingresso e uscita invece di ricostruire le date a memoria, e conservi contratti e buste paga che mostrano chi l’ha pagata e dove è stato svolto il lavoro, perché è questo a decidere il trattamento prima e dopo la soglia dei 90 giorni.

• Un domicilio prevale sul conteggio dei giorni. L’iscrizione anagrafica più la residenza abituale la rendono residente qualunque sia il totale dei giorni, ed è per questo che i cittadini che rientrano sono trattati diversamente dagli stranieri che arrivano.
• I 90 giorni sono la soglia che coglie chi viaggia per lavoro. Superarla rende tassabile la retribuzione di un datore di lavoro estero per il lavoro svolto a Taiwan, molto prima che la soglia dei 183 giorni la renda residente.
• I redditi esteri sono tassati con un calcolo separato. Restano fuori dall’imposta ordinaria sul reddito. I redditi esteri di un residente contano per il reddito minimo imponibile una volta che il totale estero del nucleo dichiarante raggiunge la soglia dell’anno.
• Alcuni professionisti stranieri qualificati hanno un periodo di agevolazione. Chi ha i requisiti può escludere i redditi esteri dal calcolo del reddito minimo nei primi anni di residenza, alle condizioni fissate per quel regime.

La residenza decide se presenta una dichiarazione annuale con aliquote progressive o subisce una ritenuta alla fonte, e se i suoi redditi esteri entrano nel calcolo del reddito minimo. Gli errori emergono di solito come dichiarazione mai presentata. Omettere o sottodichiarare redditi in una dichiarazione presentata comporta una multa fino al doppio dell’imposta evasa, e non presentarla affatto fino al triplo dell’imposta accertata. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un incarico che supera la soglia

Arriva a Taipei il 1° marzo e riparte il 30 novembre. La data di arrivo è esclusa e quella di partenza contata, il che la porta comunque ben oltre i 183 giorni, quindi per quell’anno presenta la dichiarazione da residente.

Sotto la soglia per la regola del giorno di arrivo

Trascorre a Taiwan due periodi che toccano in totale 184 date di calendario, ma 2 di queste sono giorni di arrivo. Il conteggio arriva a 182, e lei resta non residente per l’anno.

Oltre i 90 giorni, ancora non residente

Trascorre 120 giorni a Kaohsiung lavorando per un datore di lavoro con sede all’estero. Non è residente, ma poiché il soggiorno ha superato i 90 giorni, la retribuzione per quel lavoro svolto a Taiwan è tassabile a Taiwan.

• Laws and Regulations Database of the Republic of China (Taiwan): Income Tax Act
• National Taxation Bureau of Taipei: calcolo del periodo di soggiorno
• National Taxation Bureau of Taipei: il suo status e come presentare la dichiarazione
• National Taxation Bureau of Taipei: imposta minima sul reddito