Residencia fiscal en China (regla de los 183 días)

Datos clave
Umbral	183 días
Período	Año natural (1 ene. – 31 dic.)
Cómputo	Días completos de 24 horas
Prueba alternativa	Prueba del domicilio
Otros requisitos	Regla de los 6 años para las rentas extranjeras

Eres residente fiscal en China si se cumple cualquiera de estas 2 condiciones:

• Regla de los 183 días: residir en China 183 días o más durante el año fiscal, que coincide con el año natural.
• Domicilio: residir habitualmente en China por tu situación legal de residencia, tu familia o tus vínculos económicos. Se aplica sin contar días y alcanza más a menudo a los nacionales chinos que a los extranjeros recién llegados.

Pasar a ser residente no hace por sí solo que tribute tu renta mundial, y eso es lo que hace distinta a China. Un segundo mecanismo, la regla de los 6 años, lo decide aparte.

Un extranjero que supera los 183 días tributa por las rentas de fuente china y por las rentas extranjeras pagadas por entidades chinas. Solo después de 6 años seguidos superando los 183 días el impuesto se extiende a la renta mundial, y entonces a partir del séptimo año.

Lo que conviene planificar es la vuelta a cero. Pasar más de 30 días seguidos fuera de China en cualquier año fiscal rompe la serie de 6 años y hace empezar de nuevo el cómputo, y por eso la regla condiciona cómo organizan sus viajes los expatriados de larga duración.

• Aquí la residencia y la tributación por la renta mundial son pasos distintos. Superar los 183 días te hace residente, pero las rentas extranjeras no tributan hasta que se completa la serie de 6 años.
• La vuelta a cero de los 30 días exige una sola ausencia ininterrumpida. Varios viajes que suman más de 30 días en el año no rompen la serie: los días tienen que ser seguidos.
• Las rentas extranjeras pagadas por un pagador chino tributan de inmediato. La protección de los 6 años cubre las rentas pagadas por entidades extranjeras, así que un pago de fuente extranjera de un empleador chino tributa desde el primer año.
• Hong Kong y Macao son jurisdicciones fiscales distintas. Los días allí no cuentan para el umbral de la China continental, y la residencia en la China continental no se deriva del tiempo pasado en ninguna de las dos.
• El domicilio alcanza a personas sin presencia reciente. La residencia habitual basada en vínculos familiares o económicos puede hacer residente a alguien sin que se cumpla el cómputo de días.

Los residentes que superan la línea de los 6 años tributan por su renta mundial, mientras que quienes están por debajo y los no residentes tienen un impuesto mucho más limitado, así que equivocarse con el cómputo de días o con la serie de años suele aflorar como rentas extranjeras sin declarar. La ley tributaria china impone un recargo por demora que se acumula a diario sobre la cuota impagada, y si una declaración infravalora la deuda, las autoridades pueden imponer una multa equivalente a un múltiplo del impuesto eludido, mucho mayor si la conducta se considera deliberada. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Un primer año por encima del umbral

Te mudas a Shanghái en febrero y pasas unos 310 días en China ese año natural. Eres residente fiscal en China y tributas por las rentas de fuente china y por las rentas extranjeras pagadas por entidades chinas, pero todavía no por tu renta mundial.

Una vuelta a cero que protege tu posición

Llevas 5 años seguidos superando los 183 días y en el sexto haces un viaje de 6 semanas a tu país. Esa sola ausencia supera los 30 días seguidos, así que la serie se rompe y el cómputo de 6 años empieza de nuevo, en lugar de llevarte a tributar por tu renta mundial.

Viajes cortos que no ponen nada a cero

Llevas 5 años seguidos superando los 183 días y en el sexto haces 4 vacaciones separadas de 2 semanas. El total supera los 30 días, pero ninguna ausencia por sí sola lo hace, así que la serie continúa y el séptimo año tu renta mundial pasaría a tributar.

• Administración Tributaria Estatal de China
• Anuncio n.º 34 de 2019 del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal: criterios de los días de residencia