Residencia fiscal en Hong Kong (reglas de los 180 y los 300 días)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 180 días |
| Período | Ejercicio fiscal (1 abr. – 31 mar.) |
| Cómputo | Cualquier parte del día |
| Prueba alternativa | 300 días / 2 ejercicios seguidos, residencia ordinaria |
Cómo funciona la regla
Eres persona física residente en Hong Kong si cumples cualquiera de tres vías: la residencia ordinaria, más de 180 días en un ejercicio fiscal (year of assessment) o más de 300 días en dos ejercicios fiscales seguidos.
La residencia ordinaria depende de tus circunstancias y no de un cómputo: sobre todo, de si mantienes en Hong Kong una vivienda permanente donde vives tú o tu familia, valorado junto con el tiempo que pasas allí y con si también tienes una vivienda en el extranjero. Un documento de identidad permanente de Hong Kong no lo decide por sí solo.
Cumplir una vía no genera por sí solo un impuesto en Hong Kong: el impuesto sobre los salarios grava las rentas que se generan en Hong Kong o proceden de allí, con independencia de la residencia. La ventaja práctica de ser residente es poder obtener un certificado de residencia (Certificate of Resident Status) para aplicar los beneficios de uno de los convenios de doble imposición de Hong Kong.
Cómo llevar la cuenta
- El umbral de un solo ejercicio es de más de 180 días de estancia en Hong Kong durante un ejercicio fiscal, del 1 de abril al 31 de marzo.
- El umbral de dos ejercicios es de más de 300 días en 2 ejercicios fiscales seguidos, uno de los cuales tiene que ser el ejercicio por el que haces la solicitud.
- Cualquier parte de un día en Hong Kong cuenta como un día completo, y esos días pueden contarse como una sola estancia continuada o como períodos separados que se suman: se aceptan las dos cosas, así que los viajes cortos repetidos van sumando hacia cualquiera de los dos totales.
- Como cualquiera de los dos ejercicios contiguos puede ser el de la solicitud, el mismo tramo de días puede respaldar una solicitud para un ejercicio u otro.
Guarda los registros de entrada y salida de cada viaje y pruebas de tu vivienda en Hong Kong, como un contrato de alquiler o una escritura. Guarda también los datos de cualquier vivienda que tengas en el extranjero, porque las dos pesan en la prueba de la residencia ordinaria.
Casos especiales
- La residencia y la tributación son cuestiones distintas. El impuesto sobre los salarios sigue el lugar donde se generan las rentas, no dónde vives. Las rentas del trabajo de fuente realmente extranjera de un residente pueden quedar fuera del impuesto, mientras que un no residente que trabaja en Hong Kong tributa por la parte correspondiente a Hong Kong.
- Tres factores deciden dónde se sitúa un empleo: dónde se negoció, se firmó y es exigible el contrato; dónde reside el empleador; y dónde se te paga. Si los tres están fuera de Hong Kong, el empleo se considera, por lo general, no hongkonés, aunque el Departamento de Hacienda (Inland Revenue Department) puede mirar más allá.
- Una regla aparte de 60 días pilla a la gente desprevenida. Si todos tus servicios de un ejercicio se prestaron fuera de Hong Kong, tus rentas están exentas, y las visitas a Hong Kong que no sumen más de 60 días en el año no rompen esa exención. Es una exención del impuesto sobre los salarios, no una forma de entrar en la residencia ni de salir de ella.
- El certificado no es automático, y solo sirve para los convenios. Lo solicitas al Departamento de Hacienda, que no lo expedirá si Hong Kong no tiene un convenio de doble imposición con la jurisdicción de que se trate o si quieres el certificado para otro fin.
Qué pasa si te equivocas
Exagerar tus días en una solicitud de certificado de residencia, o declarar de menos las rentas de Hong Kong, se considera facilitar información incorrecta. El Departamento de Hacienda suele aplicar a una simple declaración insuficiente un recargo del 10 % del impuesto dejado de pagar por una primera infracción y del 35 % a la tercera en cinco años, con hasta el triple del impuesto en los casos graves. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Superar el umbral de un solo ejercicio
Alquilas un piso en Hong Kong y pasas allí 210 días en el ejercicio que termina el 31 de marzo. Son más de 180 días en un solo ejercicio fiscal, así que eres residente en Hong Kong y puedes solicitar un certificado de residencia.
Dos ejercicios cortos que suman
Repartes tu tiempo entre Hong Kong y una oficina regional, y pasas 160 días en Hong Kong en un ejercicio fiscal y 155 en el siguiente. Ninguno supera por sí solo los 180, pero juntos suman 315 días, así que la vía de los 300 días se cumple para cualquiera de esos dos ejercicios.
Muchos papeles y ninguna residencia
Tienes un documento de identidad permanente de Hong Kong y una cuenta bancaria allí, pero llevas años viviendo y trabajando en el extranjero y este año has pasado 30 días en la ciudad. El documento no pesa por sí solo, y sin vivienda permanente en Hong Kong y con un cómputo de días muy por debajo de cualquier umbral, no eres residente a efectos de los convenios.
Fuentes oficiales
- Departamento de Hacienda de Hong Kong: certificado de residencia (Certificate of Resident Status)
- Departamento de Hacienda de Hong Kong: preguntas frecuentes sobre la eliminación de la doble imposición y el intercambio de información
- Departamento de Hacienda de Hong Kong: residencia a efectos fiscales y número de identificación fiscal (TIN)
- Departamento de Hacienda de Hong Kong: política de sanciones
Preguntas frecuentes
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