Налоговое резидентство Албании (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Постоянное жилье, центр жизненных интересов

Гражданство и тип разрешения роли не играют. Вы налоговый резидент Албании, если в налоговом году выполнено любое из пяти условий:

• Постоянное жилье — в какой-то момент налогового года у вас есть постоянное жилье в Албании.
• Правило 183 дней — вы находитесь в Албании 183 дня или больше.
• Место деятельности или обычного пребывания — у вас в Албании есть магазин, профессиональный офис, производство или другое место, где вы ведете свою деятельность, или там находится место вашего обычного пребывания.
• Центр жизненных интересов — ваши значимые личные или экономические связи — с Албанией.
• Государственная служба за рубежом — вы гражданин Албании, направленный за границу как сотрудник или должностное лицо правительства Албании.

Третье условие — и только оно — не действует, если весь налоговый год у вас было постоянное жилье за пределами Албании и не было в Албании. Такой человек все равно может быть резидентом по подсчету дней или по центру жизненных интересов.

Резиденты облагаются с мирового дохода. Нерезиденты платят албанский налог только с доходов из албанских источников.

• Тест центра жизненных интересов может сделать подсчет дней неважным. Если ваша семья и экономическая жизнь сосредоточены в Албании, резидентство может возникнуть при считаных днях или вовсе без них.
• Место деятельности в Албании — самостоятельное основание. Магазин, офис или мастерская, из которых вы работаете, могут создать резидентство, даже если вы там не живете, — с учетом исключения для постоянного жилья за рубежом.
• Закон Албании о подоходном налоге заменили с 1 января 2024 г. В старых обзорах резидентство по-прежнему описывают как больше 183 дней за любые 365 дней, а действующее правило — 183 дня или больше за календарный год.
• Соглашение об избежании двойного налогообложения может перекрыть внутренний тест. Если у Албании есть действующее соглашение, и обе страны на вас претендуют, его правила tie-breaker решают, какая из них считает вас резидентом.
• Резидентство оценивается за весь налоговый год. Если условие выполнено посреди года, под налог попадает мировой доход за весь год, а не только за месяцы после этого.

Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из албанских источников, поэтому ошибка в оценке обычно всплывает как незадекларированный иностранный доход. Генеральный директорат налогов начисляет 0,06% неуплаченного налога за каждый день просрочки, но не более чем за 365 дней, и сверху проценты за просрочку. За сокрытие обязательств грозит штраф в размере скрытого налога. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Пребывание, которое проходит порог

Вы приезжаете в Тирану в начале февраля и уезжаете в конце августа, пробыв чуть меньше 200 дней. С учетом дня приезда и дня отъезда сумма превышает 183 дня внутри календарного года, и за этот год вы резидент.

Зима, разделенная на два года

Вы приезжаете во Влёру в начале ноября и уезжаете в конце апреля. Ни в одном календарном году нет 183 дней, так что один подсчет дней резидентом вас не делает, хотя визит длился почти 6 месяцев.

Дней мало, но центр жизни албанский

Ваш супруг и дети живут в Тиране, а консалтинговый доход вы получаете от албанских клиентов, но большую часть года работаете на объектах за границей и набираете в стране 70 дней. Личные и экономические связи помещают центр ваших жизненных интересов в Албанию, так что вы резидент, несмотря на малое число дней.

• Qendra e Botimeve Zyrtare — Закон о подоходном налоге (Закон № 29/2023)
• Генеральный директорат налогов — подоходный налог
• Генеральный директорат налогов — налоговые процедуры в Республике Албания