Residenza fiscale in Albania (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Abitazione permanente, centro degli interessi vitali

Cittadinanza e tipo di permesso non contano. È residente fiscale in Albania se nell’anno fiscale si verifica una qualsiasi di queste cinque condizioni:

• Abitazione permanente: ha un’abitazione stabile in Albania in un qualsiasi momento dell’anno fiscale.
• Regola dei 183 giorni: è presente in Albania per 183 giorni o più.
• Sede di attività o dimora abituale: ha in Albania un negozio, uno studio professionale, una fabbrica o un altro luogo in cui svolge la sua attività, oppure vi ha la dimora abituale.
• Centro degli interessi vitali: i suoi legami personali o economici rilevanti sono con l’Albania.
• Servizio pubblico all’estero: è un cittadino albanese distaccato all’estero come dipendente o funzionario dello Stato albanese.

La terza condizione, e solo quella, non si applica se per tutto l’anno fiscale ha avuto un’abitazione permanente fuori dall’Albania e nessuna nel Paese. Chi si trova in questa situazione può comunque essere residente in base al conteggio dei giorni o al centro degli interessi vitali.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale. I non residenti pagano le imposte albanesi solo sui redditi di fonte albanese.

1. La soglia è di 183 giorni o più di presenza in Albania nell’anno fiscale, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Il giorno di ingresso e il giorno di uscita contano ciascuno come giorno di presenza, quindi entrambi gli estremi del viaggio si sommano al totale.
3. I soggiorni sono cumulativi: la legge conta allo stesso modo i soggiorni continuativi e quelli interrotti, quindi brevi visite ripetute concorrono alla stessa cifra.
4. Il conteggio riparte con ogni anno solare: un soggiorno da novembre a marzo si divide tra due totali e può lasciare entrambi gli anni sotto la soglia.

Per il conteggio dei giorni conservi timbri d’ingresso e d’uscita e carte d’imbarco. Aggiunga contratto di locazione o atto di proprietà e bollette per un’eventuale casa in Albania, e i documenti di registrazione dell’impresa se vi ha una sede di attività.

• Il criterio del centro degli interessi vitali può rendere irrilevante il conteggio dei giorni. Se la famiglia e la vita economica sono radicate in Albania, la residenza può scattare con pochi giorni di presenza, o nessuno.
• Una sede di attività in Albania è una via a sé. Un negozio, un ufficio o un laboratorio da cui opera può determinare la residenza anche se non vive nel Paese, salvo l’eccezione dell’abitazione permanente all’estero.
• La legge albanese sull’imposta sul reddito è stata sostituita con effetto dal 1° gennaio 2024. Le sintesi più vecchie descrivono ancora la residenza come più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di 365 giorni; la regola attuale è 183 giorni o più nell’anno solare.
• Una convenzione contro le doppie imposizioni può prevalere sul criterio interno. Se l’Albania ne ha una in vigore ed entrambi i Paesi la considerano residente, i criteri di collegamento della convenzione decidono quale dei due la tratta come residente.
• La residenza si valuta sull’intero anno fiscale. Soddisfare una condizione a metà anno porta nel perimetro il reddito mondiale di tutto quell’anno, non solo dei mesi successivi.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte albanese: una posizione valutata male emerge di solito come reddito estero non dichiarato. La Direzione generale delle imposte applica lo 0,06% dell’imposta non versata per ogni giorno di ritardo, fino a un massimo di 365 giorni, più gli interessi di mora. Occultare un debito d’imposta comporta una sanzione pari all’imposta nascosta. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un soggiorno che supera la soglia

Arriva a Tirana all’inizio di febbraio e riparte alla fine di agosto, restando poco meno di 200 giorni. Contando il giorno di arrivo e quello di partenza, il totale supera 183 giorni nell’anno solare, e per quell’anno è residente.

Un inverno diviso su due anni

Arriva a Valona all’inizio di novembre e riparte alla fine di aprile. Nessuno dei due anni solari arriva da solo a 183 giorni, quindi il conteggio dei giorni non la rende residente, anche se la permanenza è durata quasi 6 mesi.

Pochi giorni, ma il centro della vita è in Albania

Il coniuge e i figli vivono a Tirana e il suo reddito da consulenza proviene da clienti albanesi, ma passa gran parte dell’anno in cantieri all’estero e totalizza 70 giorni nel Paese. I suoi legami personali ed economici collocano il centro degli interessi vitali in Albania, quindi è residente nonostante i pochi giorni.

• Qendra e Botimeve Zyrtare: legge sull’imposta sul reddito (legge n. 29/2023)
• OCSE: Albania, regole sulla residenza fiscale fornite dall’amministrazione fiscale albanese