Steuerliche Ansässigkeit in Albanien (183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | Ständige Wohnung, Mittelpunkt der Lebensinteressen |
Die Regel im Detail
Staatsangehörigkeit und Art des Aufenthaltstitels spielen keine Rolle. Sie sind in Albanien steuerlich ansässig, wenn im Steuerjahr eine von fünf Bedingungen erfüllt ist:
- Ständige Wohnung – Sie haben irgendwann im Steuerjahr eine feste Wohnung in Albanien.
- 183-Tage-Regel – Sie sind 183 Tage oder länger in Albanien anwesend.
- Ort der Tätigkeit oder gewöhnlicher Aufenthalt – Sie haben in Albanien ein Geschäft, eine Praxis oder Kanzlei, eine Fabrik oder einen anderen Ort, an dem Sie Ihre Tätigkeit ausüben, oder Ihr gewöhnlicher Aufenthalt liegt dort.
- Mittelpunkt der Lebensinteressen – Ihre wesentlichen persönlichen oder wirtschaftlichen Beziehungen bestehen zu Albanien.
- Staatsdienst im Ausland – Sie sind albanischer Staatsbürger und als Angestellter oder Beamter des albanischen Staates im Ausland eingesetzt.
Die dritte Bedingung – und nur sie – entfällt, wenn Sie das ganze Steuerjahr über eine ständige Wohnung außerhalb Albaniens und keine in Albanien hatten. Wer in dieser Lage ist, kann trotzdem über die Tageszählung oder den Mittelpunkt der Lebensinteressen ansässig sein.
Ansässige versteuern ihr Welteinkommen. Nicht Ansässige zahlen in Albanien nur auf Einkünfte aus albanischen Quellen.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwelle liegt bei 183 Tagen oder mehr Anwesenheit in Albanien im Steuerjahr. Das Steuerjahr läuft vom 1. Januar bis 31. Dezember.
- Der Einreisetag und der Ausreisetag zählen jeweils als eigener Anwesenheitstag – beide Enden einer Reise erhöhen also die Summe.
- Aufenthalte werden zusammengerechnet – das Gesetz zählt ununterbrochene und unterbrochene Aufenthalte gleich, auch kurze, wiederholte Besuche bauen also auf dieselbe Zahl hin.
- Die Zählung beginnt mit jedem Kalenderjahr neu. Ein Aufenthalt von November bis März wird auf zwei Summen verteilt und kann beide Jahre unter der Schwelle lassen.
Bewahren Sie für die Tageszählung Ein- und Ausreisestempel und Bordkarten auf. Für eine Wohnung in Albanien kommen Mietvertrag oder Eigentumsnachweis und Nebenkostenabrechnungen hinzu, für einen Ort der Tätigkeit Ihre Unterlagen zur Gewerbeanmeldung.
Sonderfälle
- Der Mittelpunkt der Lebensinteressen kann Ihre Tageszählung bedeutungslos machen. Sind Ihre Familie und Ihr wirtschaftliches Leben in Albanien verankert, kann die Ansässigkeit schon mit einer Handvoll Tagen entstehen – oder ganz ohne.
- Ein Geschäftssitz in Albanien ist ein eigener Weg hinein. Ein Laden, Büro oder eine Werkstatt, von der aus Sie arbeiten, kann die Ansässigkeit begründen, ohne dass Sie dort wohnen – vorbehaltlich der Ausnahme für eine ständige Wohnung im Ausland.
- Albaniens Einkommensteuergesetz wurde mit Wirkung zum 1. Januar 2024 ersetzt. Ältere Zusammenfassungen beschreiben die Ansässigkeit noch als mehr als 183 Tage in jedem Zeitraum von 365 Tagen; heute gilt 183 Tage oder mehr im Kalenderjahr.
- Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann den innerstaatlichen Test verdrängen. Hat Albanien ein solches Abkommen in Kraft und beanspruchen Sie beide Länder, entscheidet die Tie-Breaker-Regel des Abkommens, welches Land Sie als ansässig behandelt.
- Die Ansässigkeit wird für das ganze Steuerjahr beurteilt. Wer eine Bedingung im Laufe des Jahres erfüllt, bringt das Welteinkommen dieses Jahres in die Besteuerung, nicht nur die Monate danach.
Was bei Fehlern droht
Ansässige versteuern ihr Welteinkommen, nicht Ansässige nur Einkünfte aus albanischen Quellen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen. Die Generaldirektion für Steuern berechnet für jeden Tag Verzug 0,06 % der nicht gezahlten Steuer, für höchstens 365 Tage, zuzüglich Verzugszinsen. Wer eine Steuerschuld verschleiert, zahlt eine Strafe in Höhe der verschwiegenen Steuer. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein Aufenthalt, der die Schwelle überschreitet
Sie kommen Anfang Februar nach Tirana und reisen Ende August ab, knapp 200 Tage. Mit Ankunfts- und Abreisetag liegt Ihre Summe im Kalenderjahr über 183 Tagen, und Sie sind für dieses Jahr ansässig.
Ein Winter, verteilt auf zwei Jahre
Sie kommen Anfang November nach Vlorë und reisen Ende April ab. Keines der beiden Kalenderjahre erreicht für sich 183 Tage, die Tageszählung allein macht Sie also nicht ansässig – obwohl der Besuch fast 6 Monate dauerte.
Wenige Tage, aber der Lebensmittelpunkt ist albanisch
Ihr Ehepartner und Ihre Kinder leben in Tirana, Ihre Beratungseinnahmen stammen von albanischen Kunden, doch Sie sind den Großteil des Jahres auf Projekten im Ausland und kommen auf 70 Tage im Land. Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen legen den Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen nach Albanien – Sie sind trotz der geringen Tageszahl ansässig.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.