Résidence fiscale en Irlande (règles des 183 et 280 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	280 jours / 2 années consécutives, résidence ordinaire, domicile

Vous êtes résident fiscal irlandais pour une année si vous remplissez l’un de deux critères de présence :

• Règle des 183 jours — 183 jours ou plus en Irlande au cours de l’année fiscale, du 1er janvier au 31 décembre.
• Règle des 280 jours — 280 jours ou plus en additionnant l’année fiscale en cours et la précédente. Une année au cours de laquelle vous avez passé 30 jours ou moins en Irlande n’est pas prise en compte : une année chargée ne peut donc pas entraîner dans la résidence une année à peine visitée.

La présence seule décide des deux. Aucun critère de logement, de famille ou d’attaches économiques ne s’y ajoute, et la nationalité ne change rien.

Deux autres statuts se superposent à la résidence et sont souvent confondus avec elle. La résidence ordinaire s’applique une fois que vous avez été résident 3 années fiscales consécutives, à partir de la quatrième, et elle survit au départ jusqu’à ce que vous ayez été non-résident 3 années consécutives. Le domicile est encore une autre notion — en gros, le pays que vous considérez comme votre foyer permanent — et c’est lui qui décide si les revenus étrangers sont imposés dès qu’ils naissent ou seulement lorsqu’ils sont rapatriés en Irlande.

• Le critère des 280 jours rattrape ceux qui n’atteignent jamais 183 dans une même année. Deux années d’environ 140 jours chacune le remplissent largement, alors qu’aucune n’approche du seuil annuel.
• Le temps passé en zone internationale ne compte pas. Traverser un aéroport ou un port irlandais sans entrer sur le territoire n’est pas un jour de présence : une correspondance ne touche pas votre décompte.
• Un jour où vous ne pouviez pas partir peut être ignoré. Lorsque des circonstances imprévues et indépendantes de votre volonté vous empêchent de partir comme prévu, ce jour peut être considéré comme non passé en Irlande.
• La résidence ordinaire survit à la résidence. Quelqu’un qui part après plusieurs années irlandaises reste ordinairement résident jusqu’à ce que 3 années complètes de non-résidence se soient écoulées, et reste imposable sur certains revenus pendant tout ce temps.
• Résidence et domicile tirent dans des directions différentes. Un résident non domicilié en Irlande n’est en général imposé sur ses revenus étrangers que dans la mesure où il les rapatrie en Irlande : 2 personnes avec des décomptes de jours identiques peuvent donc recevoir des factures très différentes.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source irlandaise : une position mal évaluée se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers omis dans une déclaration. L’administration fiscale (Revenue) applique des pénalités proportionnelles à l’impôt, graduées selon le comportement : 20 % de l’écart d’impôt pour une négligence sans conséquences importantes, 40 % lorsque les conséquences sont importantes, et 100 % en cas de manquement délibéré. Une déclaration tardive entraîne en outre une majoration distincte, et des intérêts courent depuis l’échéance initiale quelle que soit la catégorie. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Franchir le seuil sur une seule année

Vous vous installez à Dublin en mars pour un contrat et avez passé environ 250 jours en Irlande au 31 décembre. Vous dépassez 183 jours sur une seule année civile : vous êtes résident fiscal irlandais pour cette année au titre du premier critère.

Deux années moyennes qui s’additionnent

Vous passez environ 145 jours en Irlande une année et 140 la suivante, sans approcher 183 ni l’une ni l’autre. Réunies, les 2 années totalisent 285 jours, ce qui dépasse le seuil de 280 : vous êtes résident pour la seconde.

Une année brève qui n’est pas prise en compte

Vous passez 260 jours en Irlande une année, puis seulement 20 la suivante après votre installation à l’étranger. La seconde année ne dépasse pas 30 jours : elle est entièrement exclue du calcul des 280 jours et ne peut pas vous rendre résident pour cette année-là.

• Revenue — Savoir si vous êtes résident à des fins fiscales
• Revenue — Savoir si vous êtes ordinairement résident à des fins fiscales
• Revenue — Code de conduite des interventions de contrôle