Налоговое резидентство Ирландии (правила 183 и 280 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	280 дней за 2 года подряд, обычное проживание, домициль

Вы налоговый резидент Ирландии за год, если выполняется любой из двух тестов присутствия:

• Правило 183 дней — 183 дня или больше в Ирландии за налоговый год, который длится с 1 января по 31 декабря.
• Правило 280 дней — 280 дней или больше за текущий налоговый год и предыдущий вместе. Год, в котором вы провели в Ирландии 30 дней или меньше, не учитывается, так что один насыщенный год не может втянуть в резидентство год, когда вы почти не приезжали.

Оба теста решает только присутствие. Тестов жилья, семьи или экономических связей рядом с ними нет, и гражданство тоже ничего не меняет.

Поверх резидентства есть еще два статуса, которые с ним часто путают. Обычное проживание (ordinary residence) возникает после 3 налоговых лет резидентства подряд, начиная с четвертого, и сохраняется после отъезда, пока вы не пробудете нерезидентом 3 года подряд. Домициль — еще одно отдельное понятие: в общих чертах страна, которую вы считаете своим постоянным домом. Именно он решает, облагается ли иностранный доход по мере получения или только при ввозе в Ирландию.

• Тест 280 дней ловит тех, кто ни в одном году не набирает 183. Два года примерно по 140 дней проходят его с запасом, хотя ни один год сам по себе и близко не подходит к порогу одного года.
• Время в транзитной зоне не считается. Проезд через ирландский аэропорт или порт без въезда в страну — не день присутствия, так что стыковочный рейс ваш подсчет не меняет.
• День, когда вы не смогли уехать, может не учитываться. Если непредвиденные обстоятельства вне вашего контроля помешали уехать по плану, этот день можно не считать днем в Ирландии.
• Обычное проживание переживает резидентство. Тот, кто уезжает после нескольких лет в Ирландии, остается обычно проживающим, пока не пройдут 3 полных года нерезидентства, и все это время некоторые его доходы продолжают облагаться.
• Резидентство и домициль тянут в разные стороны. Резидент без ирландского домициля, как правило, облагается с иностранного дохода только в той части, которую ввозит в Ирландию, так что у 2 людей с одинаковым числом дней налог может сильно различаться.

Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из ирландских источников, поэтому ошибка в оценке обычно всплывает как иностранный доход, не указанный в декларации. Налоговая служба Ирландии (Revenue) применяет штрафы в зависимости от поведения: 20% разницы в налоге за неосторожность без существенных последствий, 40% — если последствия существенные, и 100% — за умышленное нарушение. За просроченную декларацию сверху начисляется отдельная надбавка, а проценты идут с исходного срока уплаты при любой категории. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Порог одного года пройден

Вы переезжаете в Дублин в марте по контракту и к 31 декабря проводите в Ирландии около 250 дней. Это больше 183 дней внутри одного календарного года, так что за этот год вы налоговый резидент Ирландии уже по первому тесту.

Два умеренных года, которые складываются

В одном году вы проводите в Ирландии около 145 дней, в следующем — 140, ни разу не приближаясь к 183. Вместе 2 года дают 285 — больше порога 280 дней, так что за второй из них вы резидент.

Короткий год, который не учитывается

В одном году вы проводите в Ирландии 260 дней, а в следующем, переехав за границу, — всего 20. Во втором году 30 дней или меньше, поэтому он полностью исключается из расчета 280 дней и не может сделать вас резидентом за этот год.

• Revenue — как узнать, являетесь ли вы резидентом для налоговых целей
• Revenue — как узнать, проживаете ли вы обычно в Ирландии для налоговых целей
• Revenue — кодекс практики налоговых проверок