Résidence fiscale au Royaume-Uni (Statutory Residence Test)

Paramètres clés
Seuil	15, 45, 90, 120, 182 jours
Période de calcul	Année fiscale britannique (6 avr. – 5 avr.)
Décompte des jours	Nuits (règle de minuit)
Conditions supplémentaires	3 années fiscales précédentes, test des attaches

Le SRT ne fixe pas de limite de jours unique. La vôtre dépend de vos attaches britanniques et du fait d’avoir été ou non résident au Royaume-Uni au cours de l’une des 3 années fiscales précédentes, et elle peut descendre à 15 jours comme monter à 182.

Le SRT vérifie trois choses, dans l’ordre, et s’arrête à la première qui donne une réponse.

1. Tests automatiques de non-résidence. Passez moins de 16 jours au Royaume-Uni si vous étiez résident au cours de l’une des 3 années fiscales précédentes, ou moins de 46 jours dans le cas contraire, et vous êtes non-résident quelles que soient vos attaches.
2. Tests automatiques de résidence. Passez 183 jours ou plus, ou n’ayez de logement qu’au Royaume-Uni, ou travaillez à temps plein au Royaume-Uni, et vous êtes résident quelles que soient vos attaches.
3. Test des attaches suffisantes. Si aucun des deux tests ne tranche, votre décompte de jours et votre nombre d’attaches britanniques décident ensemble.

Entre les seuils automatiques, votre décompte de jours se combine à vos attaches britanniques — moins vous passez de jours, plus il faut d’attaches pour vous rendre résident.

• Attache familiale — votre conjoint, partenaire de civil partnership, concubin ou enfant de moins de 18 ans est résident au Royaume-Uni.
• Attache de logement — un lieu où vous pouvez vivre au Royaume-Uni est à votre disposition pendant 91 jours continus ou plus et vous y passez au moins une nuit.
• Attache de travail — vous travaillez plus de 3 heures au Royaume-Uni au moins 40 jours.
• Attache des 90 jours — vous avez passé plus de 90 jours au Royaume-Uni au cours de l’une des 2 années fiscales précédentes.
• Attache du pays — le Royaume-Uni est le pays où vous avez passé le plus de minuits au cours de l’année fiscale.

La plupart des gens n’ont jamais besoin de la troisième étape : soit ils passent clairement trop peu de temps au Royaume-Uni pour y être résidents, soit ils en passent clairement assez (183 jours ou plus) pour l’être automatiquement. Le test des attaches existe pour l’entre-deux, où quelques liens avec le Royaume-Uni peuvent faire basculer un décompte modéré dans la résidence.

• La règle des jours réputés. Si vous avez 3 attaches britanniques ou plus, étiez résident au cours de l’une des 3 années fiscales précédentes, et avez passé plus de 30 jours au Royaume-Uni sans y rester jusqu’à minuit, chacun de ces jours au-delà des 30 premiers s’ajoute quand même à votre décompte.
• Le régime de l’année fractionnée (split-year treatment). L’année où vous arrivez au Royaume-Uni ou le quittez, l’année fiscale peut parfois être scindée en une partie de résidence et une partie de non-résidence : vous n’êtes alors imposé comme résident que pour une partie de l’année.
• Le régime FIG. Depuis avril 2025, les personnes qui deviennent résidentes au Royaume-Uni après au moins 10 ans passés hors du pays peuvent demander un allègement sur leurs revenus et plus-values étrangers (foreign income and gains) pendant leurs 4 premières années de résidence — ce régime a remplacé l’ancien statut non-dom et l’imposition au rapatriement, et il s’ajoute au SRT sans en faire partie.
• Un logement dont vous n’êtes pas propriétaire compte quand même. Un appartement loué, une maison de vacances ou une chambre gardée pour vous chez un proche peuvent créer une attache de logement s’ils sont disponibles assez longtemps et que vous y séjournez.

Se tromper de statut de résidence vous expose à une pénalité en plus de l’impôt et des intérêts dus, de 30 % pour une négligence jusqu’à 100 % si l’erreur est délibérée et dissimulée. Comme les erreurs de résidence concernent en général des revenus étrangers, l’administration fiscale britannique (HMRC) applique souvent à la place son régime plus strict Failure to Correct, avec des pénalités qui commencent à 100 % de l’impôt impayé et atteignent 200 % dans les cas les plus graves. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un départ récent avec un appartement gardé au Royaume-Uni

Vous vous êtes installé à l’étranger l’an dernier mais avez gardé votre appartement londonien, et votre conjoint vit toujours au Royaume-Uni. Vous passez 70 jours au Royaume-Uni cette année fiscale. Une attache familiale, une attache de logement et une attache des 90 jours vous donnent 3 attaches — assez pour vous rendre résident dans la tranche de 46 à 90 jours.

Un retour pour travailler en cours d’année

Vous avez vécu cinq ans à l’étranger et revenez en octobre, en passant 130 jours au Royaume-Uni et en y travaillant. Non résident au cours des 3 années fiscales précédentes, vos 2 attaches (travail et logement) suffisent entre 121 et 182 jours : vous êtes résident — le régime de l’année fractionnée peut toutefois couvrir les mois précédant votre arrivée.

Travailler à l’étranger avec des visites occasionnelles

Vous travaillez à temps plein à l’étranger et ne venez au Royaume-Uni que 85 jours par an, en y travaillant 12 d’entre eux. Vous remplissez le test automatique de non-résidence pour les personnes travaillant à temps plein à l’étranger : vous êtes non-résident d’emblée, et vos attaches ne sont jamais examinées.

• HMRC — RDR3 : note d’orientation sur le Statutory Residence Test
• HMRC — Residence and FIG Regime Manual : Statutory Residence Test (RFIG20000)
• GOV.UK — Imposition des revenus étrangers : résidence et impôt au Royaume-Uni
• Finance Act 2013, annexe 45 — Statutory residence test