Steuerliche Ansässigkeit in Irland (183- und 280-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 280 Tage in 2 aufeinanderfolgenden Jahren, ordinary residence, Domizil |
Die Regel im Detail
Sie sind für ein Jahr in Irland steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Anwesenheitstests erfüllen:
- 183-Tage-Regel – 183 Tage oder mehr in Irland im Steuerjahr, das vom 1. Januar bis 31. Dezember läuft.
- 280-Tage-Regel – 280 Tage oder mehr im laufenden und im vorangegangenen Steuerjahr zusammen. Ein Jahr, in dem Sie 30 Tage oder weniger in Irland waren, bleibt außer Betracht – ein einziges intensives Jahr kann also kein kaum besuchtes in die Ansässigkeit ziehen.
Über beide entscheidet allein die Anwesenheit. Ein Test zu Wohnung, Familie oder wirtschaftlichen Bindungen läuft nicht daneben, und die Staatsangehörigkeit spielt keine Rolle.
Zwei weitere Status setzen auf der Ansässigkeit auf und werden oft mit ihr verwechselt. Die ordinary residence tritt ein, wenn Sie 3 Steuerjahre in Folge ansässig waren, und zwar ab dem vierten. Sie übersteht den Wegzug, bis Sie 3 Jahre in Folge nicht ansässig waren. Das Domizil ist wiederum ein eigener Begriff – grob das Land, das Sie als Ihr dauerhaftes Zuhause betrachten –, und es entscheidet, ob ausländische Einkünfte bei Entstehung besteuert werden oder erst, wenn sie nach Irland gebracht werden.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwellen sind 183 Tage im Steuerjahr oder 280 Tage in diesem und dem Vorjahr zusammen. Jede genügt für sich allein.
- Jeder angebrochene Tag in Irland zählt als voller Tag, auch Ankunfts- und Abreisetag.
- Für den 280-Tage-Test lassen Sie jedes der 2 Jahre weg, in dem Sie 30 Tage oder weniger anwesend waren. Das Jahr hat stattgefunden, trägt aber nichts zur Summe bei.
- Das Fenster ist das Kalenderjahr, beide Tests beginnen also am 1. Januar neu, statt zu rollieren.
- Erfassen Sie Ihre aufeinanderfolgenden ansässigen Jahre getrennt von Ihren Tagen, denn die ordinary residence hängt an der Jahresfolge, nicht an einer einzelnen Summe.
Bewahren Sie Bordkarten, Einreisenachweise und Unterkunftsbuchungen für mindestens 3 Jahre auf, denn der 280-Tage-Test reicht ins Vorjahr zurück und die ordinary residence noch weiter.
Sonderfälle
- Der 280-Tage-Test erfasst Menschen, die in keinem Jahr 183 erreichen. Zwei Jahre mit je rund 140 Tagen erfüllen ihn bequem, obwohl keines für sich in die Nähe der Einjahresschwelle kommt.
- Zeit im Transitbereich zählt nicht. Wer einen irischen Flughafen oder Hafen nur passiert, ohne in den Staat einzureisen, sammelt keinen Anwesenheitstag – ein Anschlussflug lässt Ihre Zählung unberührt.
- Ein Tag, an dem Sie nicht ausreisen konnten, kann unberücksichtigt bleiben. Hindern Sie unvorhersehbare Umstände außerhalb Ihrer Kontrolle an der geplanten Abreise, kann dieser Tag als nicht in Irland verbracht gelten.
- Die ordinary residence überdauert die Ansässigkeit. Wer nach mehreren irischen Jahren wegzieht, bleibt ordinarily resident, bis 3 volle Jahre ohne Ansässigkeit vergangen sind, und bleibt mit bestimmten Einkünften die ganze Zeit steuerpflichtig.
- Ansässigkeit und Domizil ziehen in verschiedene Richtungen. Wer ansässig ist, aber kein irisches Domizil hat, wird mit ausländischen Einkünften in der Regel nur insoweit besteuert, wie er sie nach Irland bringt – 2 Menschen mit identischer Tageszahl können also sehr unterschiedliche Rechnungen bekommen.
Was bei Fehlern droht
Ansässige versteuern ihr Welteinkommen, nicht Ansässige nur Einkünfte aus irischen Quellen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als ausländisches Einkommen, das in der Erklärung fehlt. Die irische Steuerbehörde (Revenue) erhebt an der Steuer bemessene Zuschläge, gestaffelt nach dem Verhalten: 20 % der Steuerdifferenz bei Fahrlässigkeit ohne erhebliche Folgen, 40 % bei erheblichen Folgen und 100 % bei Vorsatz. Eine verspätete Erklärung kostet zusätzlich einen gesonderten Aufschlag, und Zinsen laufen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag, ganz gleich, welche Stufe gilt. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Die Einjahresschwelle überschritten
Sie ziehen im März für einen Vertrag nach Dublin und sind bis zum 31. Dezember rund 250 Tage in Irland. Das liegt innerhalb eines Kalenderjahres über 183 Tagen – Sie sind für dieses Jahr allein über den ersten Test in Irland steuerlich ansässig.
Zwei mittlere Jahre, die sich summieren
Sie verbringen in einem Jahr rund 145 Tage in Irland und im nächsten 140, ohne je in die Nähe von 183 zu kommen. Zusammen ergeben die 2 Jahre 285 Tage und überschreiten damit die 280-Tage-Schwelle – Sie sind für das zweite Jahr ansässig.
Ein kurzes Jahr, das unberücksichtigt bleibt
Sie verbringen in einem Jahr 260 Tage in Irland und nach dem Umzug ins Ausland im nächsten nur noch 20. Das zweite Jahr liegt bei 30 Tagen oder darunter und fällt deshalb ganz aus der 280-Tage-Berechnung – für dieses Jahr kann es Sie nicht ansässig machen.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.