Residenza fiscale in Irlanda (regole dei 183 e dei 280 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	280 giorni in 2 anni consecutivi, residenza ordinaria, domicilio

È residente fiscale in Irlanda per un anno se soddisfa uno dei due criteri di presenza:

• Regola dei 183 giorni: 183 giorni o più in Irlanda nell’anno fiscale, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
• Regola dei 280 giorni: 280 giorni o più sommando l’anno fiscale in corso e quello precedente. Un anno in cui ha trascorso in Irlanda 30 giorni o meno non si considera, quindi un solo anno intenso non può trascinare nella residenza un anno di visite sporadiche.

Decide in entrambi i casi la sola presenza. Non c’è alcun criterio parallelo su casa, famiglia o legami economici, e la cittadinanza non conta in nessun senso.

Altri due status si aggiungono alla residenza e vengono spesso confusi con essa. La residenza ordinaria scatta dopo 3 anni fiscali consecutivi da residente, a partire dal quarto, e sopravvive alla partenza finché non si è stati non residenti per 3 anni consecutivi. Il domicilio è un concetto ancora diverso (in sostanza il Paese che si considera la propria casa permanente) ed è ciò che decide se i redditi esteri sono tassati quando nascono o solo quando vengono portati in Irlanda.

1. Le soglie sono 183 giorni nell’anno fiscale, oppure 280 giorni sommando quell’anno e il precedente. Ciascuna basta da sola.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Irlanda conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. Per il criterio dei 280 giorni, escluda quello dei 2 anni in cui è stato presente per 30 giorni o meno. Quell’anno resta, ma non aggiunge nulla al totale.
4. La finestra è l’anno solare, quindi entrambi i criteri si azzerano il 1° gennaio invece di scorrere.
5. Tenga traccia degli anni consecutivi da residente separatamente dal conteggio dei giorni, perché la residenza ordinaria dipende dalla serie di anni e non da un singolo totale.

Conservi carte d’imbarco, registrazioni d’ingresso e prenotazioni degli alloggi per almeno 3 anni, perché il criterio dei 280 giorni risale all’anno precedente e la residenza ordinaria ancora più indietro.

• Il criterio dei 280 giorni coglie chi non arriva mai a 183 in nessuno dei due anni. Due anni da circa 140 giorni ciascuno lo superano ampiamente, anche se nessuno dei due si avvicina da solo alla soglia annuale.
• Il tempo trascorso in zona internazionale non conta. Passare per un aeroporto o un porto irlandese senza entrare nel territorio dello Stato non è un giorno di presenza, quindi un volo in coincidenza lascia invariato il conteggio.
• Un giorno in cui non è potuto partire può non essere considerato. Se circostanze impreviste e fuori dal suo controllo le impediscono di partire come previsto, quel giorno può essere trattato come non trascorso in Irlanda.
• La residenza ordinaria sopravvive alla residenza. Chi parte dopo diversi anni in Irlanda resta ordinariamente residente finché non sono trascorsi 3 anni interi da non residente, e rimane per tutto il tempo soggetto all’imposta su alcuni redditi.
• Residenza e domicilio vanno in direzioni diverse. Un residente non domiciliato in Irlanda è di norma tassato sui redditi esteri solo nella misura in cui li porta in Irlanda, quindi 2 persone con lo stesso conteggio dei giorni possono avere imposte molto diverse.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte irlandese: una posizione valutata male emerge di solito come reddito estero omesso dalla dichiarazione. L’amministrazione fiscale irlandese (Revenue) applica sanzioni proporzionate all’imposta e graduate secondo il comportamento: il 20% della differenza d’imposta per comportamento negligente senza conseguenze significative, il 40% se le conseguenze sono significative e il 100% se l’inadempimento è intenzionale. Una dichiarazione tardiva comporta in aggiunta una maggiorazione separata, e gli interessi decorrono dalla scadenza originaria in ogni caso. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare la soglia annuale

Si trasferisce a Dublino a marzo per un contratto e al 31 dicembre è stato in Irlanda per circa 250 giorni. Supera i 183 giorni in un solo anno solare, quindi è residente fiscale in Irlanda per quell’anno in base al solo primo criterio.

Due anni moderati che si sommano

Trascorre circa 145 giorni in Irlanda in un anno e 140 nel successivo, senza mai avvicinarsi a 183 in nessuno dei due. Sommati, i 2 anni fanno 285 giorni, oltre la soglia dei 280, quindi è residente per il secondo dei due.

Un anno breve che non si considera

Trascorre 260 giorni in Irlanda in un anno, poi solo 20 nel successivo dopo essersi trasferito all’estero. Il secondo anno è pari o inferiore a 30 giorni, quindi è escluso del tutto dal calcolo dei 280 giorni e non può renderla residente per quell’anno.

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• Revenue: Code of Practice for Revenue Compliance Interventions