Residenza fiscale nel Regno Unito (Statutory Residence Test)

Dati principali
Soglia	15, 45, 90, 120, 182 giorni
Periodo	Anno fiscale britannico (6 apr. – 5 apr.)
Conteggio	Notti (regola della mezzanotte)
Altri requisiti	3 anni fiscali precedenti, test dei legami sufficienti

Con l’SRT non esiste un unico limite di giorni. Il suo dipende dai legami con il Regno Unito e dal fatto che sia stato residente nel Regno Unito in uno dei 3 anni fiscali precedenti, e può scendere fino a 15 giorni o salire fino a 182.

L’SRT verifica tre cose, in ordine, e si ferma alla prima che dà una risposta.

1. Test automatici di non residenza. Trascorra meno di 16 giorni nel Regno Unito se è stato residente in uno dei 3 anni fiscali precedenti, o meno di 46 giorni se non lo è stato, ed è non residente a prescindere dai legami.
2. Test automatici di residenza. Trascorra 183 giorni o più, oppure abbia la sua unica casa nel Regno Unito, oppure vi lavori a tempo pieno, ed è residente a prescindere dai legami.
3. Test dei legami sufficienti. Se nessuno dei due test decide, lo fanno insieme il conteggio dei giorni e il numero di legami con il Regno Unito.

Tra le soglie automatiche, il conteggio dei giorni si combina con i legami con il Regno Unito: meno giorni trascorre, più legami servono per renderla residente.

• Legame familiare: il coniuge, il partner unito civilmente, il convivente o un figlio minore di 18 anni è residente nel Regno Unito.
• Legame di alloggio: un posto in cui può vivere nel Regno Unito è a sua disposizione per 91 giorni consecutivi o più e vi trascorre almeno una notte.
• Legame di lavoro: svolge più di 3 ore di lavoro nel Regno Unito in almeno 40 giorni.
• Legame dei 90 giorni: ha trascorso più di 90 giorni nel Regno Unito in uno dei 2 anni fiscali precedenti.
• Legame del Paese: il Regno Unito è il Paese in cui ha trascorso più mezzanotti nell’anno fiscale.

La maggior parte delle persone non arriva mai alla terza fase: o trascorre chiaramente troppo poco tempo nel Regno Unito per esservi residente, o ne trascorre chiaramente abbastanza (183+ giorni) per esserlo automaticamente. Il test dei legami esiste per la zona intermedia, in cui pochi legami con il Regno Unito possono trasformare un conteggio moderato in residenza.

1. Un giorno conta se è nel Regno Unito a mezzanotte, cioè presente alla fine di quel giorno. È la regola alla base di quasi ogni soglia dell’SRT.
2. I giorni si contano sull’anno fiscale britannico, dal 6 aprile al 5 aprile, non sull’anno solare: un viaggio a cavallo di Capodanno sta in un solo anno fiscale, mentre uno a cavallo dei primi di aprile può dividersi tra due.
3. Arrivare e ripartire nello stesso giorno, prima di mezzanotte, di norma non conta: un viaggio in giornata è di fatto gratuito.
4. Calcoli il suo limite abbinando il conteggio dei giorni al numero di legami:
   • Residente nel Regno Unito in uno dei 3 anni fiscali precedenti: si applicano tutti e cinque i legami. Servono 4 legami tra 16 e 45 giorni, 3 tra 46 e 90, 2 tra 91 e 120 e 1 oltre 120.
   • Non residente in nessuno di quegli anni: il legame del Paese non conta, ne restano quattro. Servono tutti e 4 tra 46 e 90 giorni, 3 tra 91 e 120 e 2 oltre 120.
5. In pratica la maggior parte delle persone arriva a un limite di 90 giorni, ma verifichi la sua fascia invece di darlo per scontato.
6. Chi ha 3 o più legami e una residenza recente nel Regno Unito può anche vedersi contare giorni di brevi visite in cui era nel Regno Unito senza restarvi fino a mezzanotte: si veda la regola dei giorni presunti più sotto.

Tenga un registro aggiornato di dove si trova a ogni mezzanotte, insieme alle prove dei legami su cui conta: un contratto di locazione o bollette per il legame di alloggio, carte d’imbarco e prenotazioni per il conteggio dei giorni, documenti di lavoro nel Regno Unito per il legame di lavoro.

• La regola dei giorni presunti (deeming rule). Se ha 3 o più legami con il Regno Unito, è stato residente in uno dei 3 anni fiscali precedenti e ha trascorso più di 30 giorni nel Regno Unito senza restarvi fino a mezzanotte, ognuno di quei giorni oltre i primi 30 si aggiunge comunque al conteggio.
• Split-year treatment (frazionamento dell’anno). Nell’anno in cui arriva nel Regno Unito o lo lascia, l’anno fiscale può talvolta essere diviso in una parte da residente e una da non residente, quindi è tassato come residente solo per una parte dell’anno.
• Il regime FIG. Da aprile 2025, chi diventa residente nel Regno Unito dopo 10 o più anni fuori dal Paese può chiedere uno sgravio sui redditi e sulle plusvalenze esteri (foreign income and gains, FIG) per i primi 4 anni di residenza: ha sostituito il vecchio regime non-dom basato sulla rimessa e si affianca all’SRT, senza farne parte.
• Conta anche un alloggio che non possiede. Un appartamento in affitto, una casa per le vacanze o una stanza tenuta per lei a casa di un parente possono creare un legame di alloggio se sono disponibili abbastanza a lungo e lei vi soggiorna.

Sbagliare lo status di residenza espone a una sanzione che si aggiunge all’imposta e agli interessi dovuti, dal 30% per un errore colposo fino al 100% se è intenzionale e occultato. Poiché gli errori di residenza riguardano di solito redditi esteri, l’amministrazione fiscale britannica (HMRC) applica spesso il più severo regime Failure to Correct, con sanzioni a partire dal 100% dell’imposta non versata e fino al 200% nei casi peggiori. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Chi è partito da poco e ha tenuto un appartamento nel Regno Unito

Si è trasferito all’estero l’anno scorso ma ha tenuto il suo appartamento di Londra, e il suo partner vive ancora nel Regno Unito. Quest’anno fiscale trascorre 70 giorni nel Regno Unito. Un legame familiare, uno di alloggio e uno dei 90 giorni le danno 3 legami: abbastanza per renderla residente nella fascia tra 46 e 90 giorni.

Un lavoratore che rientra a metà anno

Ha vissuto all’estero per cinque anni e torna a ottobre, trascorrendo 130 giorni nel Regno Unito e lavorandovi. Non era residente nei 3 anni fiscali precedenti, e i suoi 2 legami (lavoro e alloggio) bastano tra 121 e 182 giorni, quindi è residente; lo split-year treatment può comunque coprire i mesi precedenti al suo arrivo.

Lavorare all’estero con viaggi occasionali nel Regno Unito

Lavora a tempo pieno all’estero e visita il Regno Unito solo 85 giorni l’anno, lavorando nel Regno Unito in 12 di essi. Soddisfa il test automatico di non residenza per chi lavora a tempo pieno all’estero, quindi è non residente senza altro: i suoi legami non vengono mai verificati.

• HMRC: RDR3, nota esplicativa sullo Statutory Residence Test
• HMRC: Residence and FIG Regime Manual, Statutory Residence Test (RFIG20000)
• GOV.UK: imposte sui redditi esteri, residenza nel Regno Unito e imposte
• Finance Act 2013, Schedule 45: Statutory residence test