Residência fiscal no Reino Unido (Statutory Residence Test)

Dados principais
Limiar	15, 45, 90, 120, 182 dias
Período	Ano fiscal britânico (6 abr. – 5 abr.)
Contagem	Noites (regra da meia-noite)
Outros requisitos	3 anos fiscais anteriores, teste dos laços suficientes

Não há um limite único de dias no SRT. O seu depende dos seus laços com o Reino Unido e de ter sido residente no Reino Unido em algum dos 3 anos fiscais anteriores, e pode ser de apenas 15 dias ou chegar aos 182.

O SRT verifica três coisas, por ordem, e para na primeira que dê uma resposta.

1. Testes automáticos de não residência. Se passar menos de 16 dias no Reino Unido, tendo sido residente em algum dos 3 anos fiscais anteriores, ou menos de 46 dias, se não tiver sido, é não residente, sejam quais forem os seus laços.
2. Testes automáticos de residência. Se passar 183 dias ou mais, se a sua única casa for no Reino Unido ou se trabalhar a tempo inteiro no Reino Unido, é residente, sejam quais forem os seus laços.
3. Teste dos laços suficientes (sufficient ties test). Se nenhum dos anteriores resolver, decidem em conjunto a sua contagem de dias e o número de laços com o Reino Unido.

Entre os limiares automáticos, a sua contagem de dias combina-se com os seus laços com o Reino Unido: quanto menos dias passar, mais laços são precisos para o tornar residente.

• Laço familiar: o seu cônjuge, parceiro civil, companheiro com quem vive ou filho menor de 18 anos é residente no Reino Unido.
• Laço de alojamento: tem à sua disposição um sítio onde viver no Reino Unido durante 91 dias seguidos ou mais e passa lá pelo menos uma noite.
• Laço de trabalho: trabalha mais de 3 horas no Reino Unido em pelo menos 40 dias.
• Laço dos 90 dias: passou mais de 90 dias no Reino Unido em algum dos 2 anos fiscais anteriores.
• Laço do país: o Reino Unido é o país onde passou mais meias-noites no ano fiscal.

A maioria das pessoas nunca precisa da terceira fase: ou passa claramente pouco tempo no Reino Unido para ser residente, ou passa claramente o suficiente (183+ dias) para ser residente automaticamente. O teste dos laços existe para o meio-termo, em que um punhado de ligações ao Reino Unido pode transformar uma contagem de dias moderada em residência.

• A regra de presunção. Se tiver 3 ou mais laços com o Reino Unido, tiver sido residente num dos 3 anos fiscais anteriores e tiver passado mais de 30 dias no Reino Unido sem lá ficar até à meia-noite, cada um desses dias a partir do 31.º soma-se na mesma à sua contagem.
• Tratamento de ano dividido (split-year treatment). No ano em que chega ao Reino Unido ou sai dele, o ano fiscal pode por vezes dividir-se numa parte de residente e noutra de não residente, pelo que só é tributado como residente em parte do ano.
• O regime FIG. Desde abril de 2025, quem se torna residente no Reino Unido depois de 10 ou mais anos fora pode pedir isenção sobre os rendimentos e ganhos estrangeiros nos seus primeiros 4 anos de residência. Substituiu o antigo regime non-dom (remittance basis) e funciona ao lado do SRT, não dentro dele.
• Um alojamento que não é seu também conta. Um apartamento arrendado, uma casa de férias ou um quarto guardado para si em casa de um familiar podem criar um laço de alojamento se estiverem disponíveis tempo suficiente e lá ficar.

Errar no estatuto de residência expõe-no a uma sanção, além do imposto e dos juros em dívida, que vai de 30% num erro negligente a 100% num erro deliberado e ocultado. Como os erros de residência envolvem normalmente rendimentos no estrangeiro, a administração fiscal britânica (His Majesty’s Revenue and Customs, HMRC) aplica muitas vezes o seu regime mais severo de Failure to Correct, com sanções que começam nos 100% do imposto em falta e chegam aos 200% nos piores casos. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Saiu recentemente, mas manteve um apartamento no Reino Unido

Mudou-se para o estrangeiro no ano passado, mas manteve o seu apartamento em Londres, e o seu parceiro continua a viver no Reino Unido. Passa 70 dias no Reino Unido neste ano fiscal. Um laço familiar, um laço de alojamento e um laço dos 90 dias dão-lhe 3 laços, o suficiente para o tornar residente no escalão dos 46 aos 90 dias.

Regressar para trabalhar a meio do ano

Viveu cinco anos no estrangeiro e regressa em outubro, passando 130 dias no Reino Unido e trabalhando lá. Como não foi residente nos 3 anos fiscais anteriores, os seus 2 laços (trabalho e alojamento) bastam no escalão dos 121 aos 182 dias, por isso é residente; o tratamento de ano dividido pode, ainda assim, cobrir os meses anteriores à chegada.

Trabalhar no estrangeiro com idas ocasionais ao Reino Unido

Trabalha a tempo inteiro no estrangeiro e só vai ao Reino Unido 85 dias por ano, trabalhando para o Reino Unido em 12 deles. Isso cumpre o teste automático de não residência para quem trabalha a tempo inteiro no estrangeiro, por isso é não residente sem mais: os seus laços nunca chegam a ser verificados.

• HMRC: RDR3, nota de orientação sobre o Statutory Residence Test
• HMRC: Residence and FIG Regime Manual, Statutory Residence Test (RFIG20000)
• GOV.UK: impostos sobre rendimentos estrangeiros, residência no Reino Unido e impostos
• Finance Act 2013, anexo 45: Statutory residence test