Residencia fiscal en el Reino Unido (Statutory Residence Test)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 15, 45, 90, 120, 182 días |
| Período | Año fiscal británico (6 abr. – 5 abr.) |
| Cómputo | Noches (regla de la medianoche) |
| Otros requisitos | 3 años fiscales anteriores, prueba de vínculos suficientes |
Cómo funciona la regla
El SRT no tiene un único límite de días. El tuyo depende de tus vínculos con el Reino Unido y de si fuiste residente allí en alguno de los 3 años fiscales anteriores, y puede ser de solo 15 días o de hasta 182.
El SRT comprueba tres cosas por orden y se detiene en la primera que da una respuesta.
- Pruebas automáticas de no residencia. Si pasas menos de 16 días en el Reino Unido habiendo sido residente en alguno de los 3 años fiscales anteriores, o menos de 46 días si no lo fuiste, eres no residente sean cuales sean tus vínculos.
- Pruebas automáticas de residencia. Si pasas 183 días o más, si tu única vivienda está en el Reino Unido o si trabajas a tiempo completo allí, eres residente sean cuales sean tus vínculos.
- Prueba de vínculos suficientes. Si ninguna de las anteriores lo resuelve, deciden juntos tu número de días y tu número de vínculos con el Reino Unido.
Entre los umbrales automáticos, tus días se combinan con tus vínculos: cuantos menos días pasas, más vínculos hacen falta para que seas residente.
- Vínculo familiar: tu cónyuge, pareja de hecho registrada, pareja con la que convives o un hijo menor de 18 años es residente en el Reino Unido.
- Vínculo de alojamiento: tienes a tu disposición un lugar donde vivir en el Reino Unido durante 91 días seguidos o más y pasas allí al menos una noche.
- Vínculo laboral: trabajas más de 3 horas en el Reino Unido en al menos 40 días.
- Vínculo de los 90 días: pasaste más de 90 días en el Reino Unido en alguno de los 2 años fiscales anteriores.
- Vínculo de país: el Reino Unido es el país donde pasaste más medianoches en el año fiscal.
La mayoría de la gente nunca llega a la tercera fase: o pasa claramente demasiado poco tiempo en el Reino Unido para ser residente, o pasa claramente lo suficiente (183 días o más) para serlo automáticamente. La prueba de vínculos existe para el terreno intermedio, donde unos pocos lazos con el país pueden convertir en residencia un número moderado de días.
Cómo llevar la cuenta
- Un día cuenta si estás en el Reino Unido a medianoche, es decir, si estás allí al final de ese día. Es la regla que hay detrás de casi todos los umbrales del SRT.
- Los días se cuentan en el año fiscal británico, del 6 de abril al 5 de abril, no en el año natural: un viaje que abarca el Año Nuevo cae en un solo año fiscal, pero uno que abarca principios de abril puede repartirse entre dos.
- Llegar y salir el mismo día, antes de medianoche, normalmente no cuenta: un viaje de ida y vuelta en el día es, en la práctica, gratis.
- Calcula tu propio límite cruzando tus días con tu número de vínculos:
- Residente en el Reino Unido en alguno de los 3 años fiscales anteriores: se aplican los cinco vínculos. Necesitas 4 vínculos con 16-45 días, 3 con 46-90, 2 con 91-120 y 1 por encima de 120.
- No residente en ninguno de esos años: el vínculo de país no cuenta y quedan cuatro. Necesitas los 4 con 46-90 días, 3 con 91-120 y 2 por encima de 120.
- En la práctica, la mayoría de la gente acaba con un límite de 90 días, pero comprueba tu propio tramo en lugar de darlo por hecho.
- Quien tiene 3 vínculos o más y una residencia británica reciente también puede acumular días computados por visitas cortas en las que estuvo en el Reino Unido sin quedarse hasta medianoche (consulta la regla de presunción más abajo).
Lleva un registro continuo de dónde estás cada medianoche, junto con pruebas de los vínculos en los que te apoyas: un contrato de alquiler o facturas de suministros para el vínculo de alojamiento, tarjetas de embarque y reservas para tu cómputo de días, y registros de tu trabajo en el Reino Unido para el vínculo laboral.
Casos especiales
- La regla de presunción. Si tienes 3 vínculos o más con el Reino Unido, fuiste residente en alguno de los 3 años fiscales anteriores y pasaste más de 30 días en el país sin quedarte hasta medianoche, cada uno de esos días a partir del trigésimo se suma igualmente a tu cómputo.
- Tratamiento de año dividido (split-year treatment). En el año en que llegas al Reino Unido o te vas, el año fiscal puede dividirse a veces en una parte de residente y otra de no residente, de modo que solo tributas como residente durante parte del año.
- El régimen FIG. Desde abril de 2025, quien pasa a ser residente en el Reino Unido tras 10 años o más fuera puede aplicar una exención sobre sus rentas y ganancias extranjeras durante sus 4 primeros años de residencia. Sustituyó al antiguo régimen non-dom de tributación por remesas y funciona junto al SRT, no dentro de él.
- Un alojamiento que no es tuyo también cuenta. Un piso alquilado, una casa de vacaciones o una habitación que te reservan en casa de un familiar pueden crear un vínculo de alojamiento si están a tu disposición el tiempo suficiente y te alojas en ellos.
Qué pasa si te equivocas
Equivocarte sobre tu residencia te expone a una sanción además de la cuota y los intereses debidos, que va del 30 % por un error negligente al 100 % si es deliberado y ocultado. Como los errores de residencia suelen afectar a rentas del extranjero, la agencia tributaria británica (HMRC) aplica a menudo su régimen más estricto, Failure to Correct, con sanciones que empiezan en el 100 % de la cuota no ingresada y llegan al 200 % en los peores casos. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Alguien que se fue hace poco y conservó un piso en el Reino Unido
Te mudaste al extranjero el año pasado, pero conservaste tu piso de Londres y tu pareja sigue viviendo en el Reino Unido. Este año fiscal pasas 70 días en el país. Un vínculo familiar, uno de alojamiento y el de los 90 días te dan 3 vínculos, suficientes para ser residente en el tramo de 46-90 días.
Un trabajador que vuelve a mitad de año
Has vivido cinco años en el extranjero y vuelves en octubre: pasas 130 días en el Reino Unido y trabajas allí. Como no fuiste residente en los 3 años fiscales anteriores, tus 2 vínculos (laboral y de alojamiento) bastan con 121-182 días, así que eres residente, aunque el tratamiento de año dividido puede cubrir los meses anteriores a tu llegada.
Trabajar en el extranjero con viajes ocasionales al Reino Unido
Trabajas a tiempo completo en el extranjero y solo visitas el Reino Unido 85 días al año, y trabajas allí 12 de ellos. Eso cumple la prueba automática de no residencia para quienes trabajan a tiempo completo en el extranjero, así que eres no residente sin más: tus vínculos ni siquiera se examinan.
Fuentes oficiales
Preguntas frecuentes
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