Steuerliche Ansässigkeit im Vereinigten Königreich (Statutory Residence Test)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 15, 45, 90, 120, 182 Tage |
| Zeitraum | Britisches Steuerjahr (6. April – 5. April) |
| Zählweise | Nächte (Mitternachtsregel) |
| Weitere Voraussetzungen | 3 vorangegangene Steuerjahre, Test der ausreichenden Bindungen |
Die Regel im Detail
Eine einheitliche Tagesgrenze gibt es beim SRT nicht. Ihre hängt von Ihren Bindungen an das Vereinigte Königreich ab und davon, ob Sie in einem der 3 vorangegangenen Steuerjahre dort ansässig waren – sie kann bei nur 15 Tagen liegen oder bei 182.
Der SRT prüft drei Dinge der Reihe nach und hört bei der ersten Stufe auf, die eine Antwort liefert.
- Automatische Auslandstests. Verbringen Sie weniger als 16 Tage im Vereinigten Königreich, wenn Sie in einem der 3 vorangegangenen Steuerjahre ansässig waren, oder weniger als 46 Tage, wenn nicht, sind Sie unabhängig von Ihren Bindungen nicht ansässig.
- Automatische UK-Tests. Verbringen Sie 183 Tage oder mehr dort, liegt Ihr einziges Zuhause im Vereinigten Königreich oder arbeiten Sie dort in Vollzeit, sind Sie unabhängig von Ihren Bindungen ansässig.
- Test der ausreichenden Bindungen. Klärt keiner dieser Tests die Frage, entscheiden Ihre Tageszahl und die Zahl Ihrer britischen Bindungen zusammen.
Zwischen den automatischen Schwellen wird Ihre Tageszahl mit Ihren britischen Bindungen kombiniert – je weniger Tage Sie dort verbringen, desto mehr Bindungen braucht es, um Sie ansässig zu machen.
- Familienbindung – Ihr Ehepartner, eingetragener Lebenspartner, zusammenlebender Partner oder ein Kind unter 18 ist im Vereinigten Königreich ansässig.
- Unterkunftsbindung – Ihnen steht im Vereinigten Königreich eine Unterkunft für 91 zusammenhängende Tage oder mehr zur Verfügung, und Sie verbringen mindestens eine Nacht dort.
- Arbeitsbindung – Sie arbeiten an mindestens 40 Tagen mehr als 3 Stunden im Vereinigten Königreich.
- 90-Tage-Bindung – Sie haben in einem der 2 vorangegangenen Steuerjahre mehr als 90 Tage im Vereinigten Königreich verbracht.
- Länderbindung – das Vereinigte Königreich ist das Land, in dem Sie im Steuerjahr die meisten Mitternächte verbracht haben.
Die meisten brauchen die dritte Stufe nie: Entweder verbringen sie eindeutig zu wenig Zeit im Vereinigten Königreich, um ansässig zu sein, oder eindeutig genug (183+ Tage), um automatisch ansässig zu sein. Der Test der Bindungen ist für den Bereich dazwischen da, in dem eine Handvoll Verbindungen zum Vereinigten Königreich eine mittlere Tageszahl in die Ansässigkeit kippen kann.
So behalten Sie den Überblick
- Ein Tag zählt, wenn Sie um Mitternacht im Vereinigten Königreich sind – also am Ende dieses Tages dort. Diese Regel steht hinter fast jeder Schwelle des SRT.
- Gezählt wird über das britische Steuerjahr, vom 6. April bis 5. April – nicht über das Kalenderjahr. Eine Reise über Neujahr liegt also in einem Steuerjahr, eine Reise Anfang April kann sich auf zwei verteilen.
- Wer am selben Tag vor Mitternacht ein- und wieder ausreist, sammelt normalerweise keinen Tag – eine Tagesreise ist praktisch kostenlos.
- Ermitteln Sie Ihre eigene Grenze, indem Sie Ihre Tageszahl mit der Zahl Ihrer Bindungen kombinieren:
- In einem der 3 vorangegangenen Steuerjahre ansässig – alle fünf Bindungen gelten. Sie brauchen 4 Bindungen bei 16–45 Tagen, 3 bei 46–90, 2 bei 91–120 und 1 über 120.
- In keinem dieser Jahre ansässig – die Länderbindung entfällt, es bleiben vier. Sie brauchen alle 4 bei 46–90 Tagen, 3 bei 91–120 und 2 über 120.
- In der Praxis landen die meisten bei einer Grenze von 90 Tagen – prüfen Sie aber Ihre eigene Spanne, statt das anzunehmen.
- Wer 3 oder mehr Bindungen und eine kürzliche britische Ansässigkeit hat, kann außerdem über kurze Besuche Tage sammeln, bei denen er im Land war, aber nie bis Mitternacht blieb – siehe die Fiktionsregel unten.
Führen Sie laufend Buch darüber, wo Sie um Mitternacht sind, und bewahren Sie Belege für jede Bindung auf, auf die Sie sich stützen – Mietvertrag oder Nebenkostenabrechnungen für eine Unterkunftsbindung, Bordkarten und Reisebuchungen für Ihre Tageszählung und britische Arbeitsunterlagen für eine Arbeitsbindung.
Sonderfälle
- Die Fiktionsregel (deeming rule). Haben Sie 3 oder mehr britische Bindungen, waren Sie in einem der 3 vorangegangenen Steuerjahre ansässig und haben Sie mehr als 30 Tage im Vereinigten Königreich verbracht, ohne bis Mitternacht zu bleiben, wird jeder solche Tag nach den ersten 30 trotzdem Ihrer Tageszahl hinzugerechnet.
- Split-Year-Regelung. Im Jahr Ihres Zu- oder Wegzugs kann das Steuerjahr manchmal in einen ansässigen und einen nicht ansässigen Teil aufgeteilt werden, sodass Sie nur für einen Teil des Jahres als Ansässiger besteuert werden.
- Das FIG-Regime. Seit April 2025 können Menschen, die nach mehr als 10 Jahren außerhalb des Vereinigten Königreichs dort ansässig werden, für ihre ersten 4 Jahre der Ansässigkeit eine Entlastung auf ausländische Einkünfte und Gewinne beantragen – das hat die alte Non-Dom-/Überweisungsbesteuerung ersetzt und steht neben dem SRT, nicht darin.
- Auch eine Unterkunft, die Ihnen nicht gehört, zählt. Eine Mietwohnung, ein Ferienhaus oder ein für Sie freigehaltenes Zimmer bei Verwandten kann eine Unterkunftsbindung begründen, wenn es lange genug verfügbar ist und Sie dort übernachten.
Was bei Fehlern droht
Wer seinen Ansässigkeitsstatus falsch einschätzt, riskiert zusätzlich zu Steuer und Zinsen einen Zuschlag, der von 30 % bei einem fahrlässigen Fehler bis zu 100 % reicht, wenn er vorsätzlich und verschleiert ist. Weil Ansässigkeitsfehler meist ausländische Einkünfte betreffen, wendet die britische Steuerbehörde (HMRC) oft stattdessen ihr strengeres Failure-to-Correct-Regime an, mit Zuschlägen ab 100 % der nicht gezahlten Steuer und bis zu 200 % in den schwersten Fällen. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Kürzlich weggezogen, aber die Londoner Wohnung behalten
Sie sind letztes Jahr ins Ausland gezogen, haben aber Ihre Londoner Wohnung behalten, und Ihr Partner lebt weiter im Vereinigten Königreich. Sie verbringen in diesem Steuerjahr 70 Tage dort. Familienbindung, Unterkunftsbindung und 90-Tage-Bindung ergeben 3 Bindungen – genug, um Sie in der Spanne von 46–90 Tagen ansässig zu machen.
Rückkehr zum Arbeiten mitten im Jahr
Sie haben fünf Jahre im Ausland gelebt, ziehen im Oktober zurück, verbringen 130 Tage im Vereinigten Königreich und arbeiten dort. In den 3 vorangegangenen Steuerjahren waren Sie nicht ansässig, Ihre 2 Bindungen (Arbeit und Unterkunft) reichen bei 121–182 Tagen, also sind Sie ansässig – die Split-Year-Regelung kann die Monate vor Ihrer Ankunft trotzdem abdecken.
Arbeit im Ausland mit gelegentlichen Reisen ins Vereinigte Königreich
Sie arbeiten in Vollzeit im Ausland und sind nur 85 Tage im Jahr im Vereinigten Königreich, an 12 davon mit Arbeit dort. Damit erfüllen Sie den automatischen Auslandstest für Vollzeitbeschäftigte im Ausland – Sie sind ohne Weiteres nicht ansässig, und Ihre Bindungen werden nie geprüft.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.