Résidence fiscale en Chine (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Journées complètes de 24 heures
Critère alternatif	Critère du domicile
Conditions supplémentaires	Règle des 6 ans pour les revenus étrangers

Vous êtes résident fiscal chinois si l’une de 2 conditions est remplie :

• Règle des 183 jours — résider en Chine 183 jours ou plus au cours de l’année fiscale, qui suit l’année civile.
• Domicile — résider habituellement en Chine en raison de votre statut de résident légal, de votre famille ou de vos liens économiques. Ce critère s’applique sans décompte de jours et touche plus souvent les ressortissants chinois que les étrangers qui arrivent.

Devenir résident ne fait pas à lui seul entrer vos revenus mondiaux dans le champ de l’impôt, et c’est ce qui rend la Chine singulière. Un second mécanisme — la règle des 6 ans — en décide séparément.

Un étranger qui dépasse 183 jours est imposé sur ses revenus de source chinoise et sur les revenus étrangers versés par des entités chinoises. Ce n’est qu’après 6 années consécutives au-delà de 183 jours que l’impôt s’étend aux revenus mondiaux, et ce à partir de la septième année.

La remise à zéro est l’élément autour duquel s’organiser. Passer plus de 30 jours consécutifs hors de Chine au cours d’une année fiscale interrompt la série de 6 ans et relance le décompte : c’est pourquoi cette règle influence la façon dont les expatriés de longue durée planifient leurs voyages.

• Résidence et imposition mondiale sont ici deux étapes distinctes. Dépasser 183 jours vous rend résident, mais les revenus étrangers restent hors du champ tant que la série de 6 ans n’est pas complète.
• La remise à zéro des 30 jours exige une absence d’un seul tenant. Plusieurs voyages totalisant plus de 30 jours dans l’année n’interrompent pas la série — les jours doivent être consécutifs.
• Les revenus étrangers versés par un payeur chinois sont imposés immédiatement. La protection des 6 ans couvre les revenus versés par des entités étrangères : un paiement de source étrangère effectué par un employeur chinois est imposable dès la 1re année.
• Hong Kong et Macao sont des juridictions fiscales distinctes. Les jours qui y sont passés ne comptent pas pour le seuil de la Chine continentale, et la résidence continentale ne découle pas du temps passé dans l’un ou l’autre.
• Le domicile touche des personnes sans présence récente. Une résidence habituelle fondée sur des liens familiaux ou économiques peut rendre quelqu’un résident sans que le décompte des jours soit rempli.

Les résidents qui ont franchi la barre des 6 ans sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que ceux qui ne l’ont pas encore franchie et les non-résidents relèvent d’une imposition bien plus étroite : se tromper sur le décompte des jours ou sur la série d’années se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers non déclarés. Le droit fiscal chinois prévoit une majoration de retard qui court chaque jour sur l’impôt impayé, et lorsqu’une déclaration minore l’impôt dû, l’administration peut infliger une amende fixée en multiple de l’impôt éludé, nettement plus lourde si le comportement est jugé délibéré. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une première année au-delà du seuil

Vous vous installez à Shanghai en février et passez environ 310 jours en Chine sur l’année civile. Vous êtes résident fiscal chinois, imposé sur vos revenus de source chinoise et sur les revenus étrangers versés par des entités chinoises, mais pas encore sur vos revenus mondiaux.

Une remise à zéro qui protège la situation

Vous avez dépassé 183 jours 5 années de suite et faites un voyage de 6 semaines dans votre pays la sixième année. Cette absence unique dépasse 30 jours consécutifs : la série est interrompue et le décompte de 6 ans repart de zéro au lieu de vous faire basculer dans l’imposition mondiale.

De courts voyages qui ne remettent pas à zéro

Vous avez dépassé 183 jours 5 années de suite et prenez 4 congés distincts de 2 semaines la sixième année. Le total dépasse 30 jours, mais aucune absence prise isolément : la série continue, et la septième année ferait entrer vos revenus mondiaux dans le champ de l’impôt.

• Administration fiscale d’État de Chine (State Taxation Administration)
• MOF et STA — Annonce 2019 n° 34 : critères de décompte des jours de résidence