Residenza fiscale in Vietnam (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	183 giorni in 12 mesi, residenza permanente, locazione di 183 giorni
Altri requisiti	Certificato di residenza estero

È residente fiscale in Vietnam se si verifica una di 2 condizioni:

• Regola dei 183 giorni: presenza in Vietnam per 183 giorni o più, misurata nell’anno solare oppure nei 12 mesi consecutivi a partire dal giorno del primo arrivo. Si verificano entrambe le finestre, quindi un soggiorno che manca l’una può essere colto dall’altra.
• Residenza abituale: un luogo di residenza permanente registrato, oppure una casa presa in affitto con contratti di locazione per una durata complessiva di 183 giorni o più. Il criterio dell’alloggio dipende dal contratto, non da quanto l’ha effettivamente usato.

È la seconda finestra a distinguere il Vietnam dalla maggior parte dei Paesi dei 183 giorni. Il primo anno di chi arriva si misura sui 12 mesi dalla data di arrivo e non fino al 31 dicembre, quindi chi arriva a settembre viene valutato fino al settembre successivo invece di vedersi troncare il conteggio a fine anno.

Il criterio dell’alloggio scatta facilmente senza che ce ne si accorga. Firmare un contratto di locazione di un anno raggiunge da solo la durata complessiva di 183 giorni, quindi il contratto può determinare la residenza anche quando il conteggio dei giorni non lo farebbe.

1. La soglia è di 183 giorni di presenza, verificata sull’anno solare e separatamente sui 12 mesi dalla data di arrivo.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Vietnam conta come un giorno intero, e le date di arrivo e di partenza contano entrambe per intero.
3. Nel primo anno faccia entrambi i conteggi: è la finestra dei 12 mesi dall’arrivo a decidere di solito il caso di chi arriva a metà anno.
4. Sommi la durata complessiva di tutti i contratti di locazione che ha, perché 183 giorni o più di alloggio in affitto bastano indipendentemente dalla presenza.
5. Segua separatamente un eventuale indirizzo permanente registrato, perché anche quello basta da solo. Se rientra solo nel criterio dell’alloggio, è un certificato di residenza di un altro Paese a farla uscire.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita, tutti i contratti di locazione con le loro durate e gli eventuali documenti di registrazione della residenza. Il criterio dell’alloggio si prova con i documenti, non con lo storico dei viaggi.

• Un contratto di locazione può renderla residente con pochissimi giorni. Una durata complessiva di locazione di 183 giorni o più soddisfa il criterio dell’alloggio che lei abbia trascorso o no quel tempo nell’immobile.
• Il primo anno si misura dall’arrivo, non da gennaio. Chi arriva nella seconda metà dell’anno viene valutato sui 12 mesi da quella data, il che di solito coglie un soggiorno che l’anno solare avrebbe mancato.
• I non residenti pagano un’aliquota fissa sui redditi di lavoro di fonte vietnamita, senza scaglioni progressivi né deduzioni personali, quindi restare fuori dalla residenza può alzare l’imposta invece di abbassarla.
• I residenti sono tassati sul reddito mondiale di ogni categoria, non solo su quello di lavoro. Le aliquote progressive si applicano ai redditi di lavoro e d’impresa, mentre le altre categorie hanno aliquote fisse proprie.
• Un certificato di residenza estero può escludere il criterio dell’alloggio. Chi rientra solo nella via della residenza abituale o della locazione, ed è stato effettivamente presente per meno di 183 giorni, è residente in Vietnam solo se non può provare la residenza altrove. Un certificato dell’altro Paese lo fa uscire.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale in ogni categoria, mentre i non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte vietnamita, quindi lo status può spostare molto l’imposta in entrambe le direzioni. Dichiarare un’imposta inferiore espone a una sanzione calcolata in percentuale dell’importo non dichiarato, molto più alta se le autorità considerano la sottodichiarazione un’evasione e non un errore, e sul saldo dovuto maturano ogni giorno interessi di mora. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un arrivo a metà anno colto dalla seconda finestra

Arriva a Ho Chi Minh City a settembre e resta fino al giugno successivo. Il primo anno solare contiene solo circa 110 giorni, ma i 12 mesi dall’arrivo ne contengono ben più di 183, quindi è residente per quel primo periodo.

Un contratto di locazione che decide

Trascorre ad Hanoi solo 90 giorni nell’anno, ma per tutto il tempo ha un contratto di locazione di 12 mesi per un appartamento. La durata del contratto supera i 183 giorni, quindi il criterio dell’alloggio la rende residente, a meno che non produca un certificato che dimostri la sua residenza altrove.

Brevi viaggi che restano fuori

Visita il Vietnam 4 volte in un anno per circa 3 settimane ciascuna, alloggiando in albergo, senza contratti di locazione né indirizzo registrato. Il suo totale è di circa 85 giorni su entrambe le finestre, quindi nessun criterio è soddisfatto e resta non residente.

• Ministero delle finanze del Vietnam
• Ministero delle finanze: Circolare 111/2013/TT-BTC sull’imposta sul reddito delle persone fisiche