Налоговое резидентство Вьетнама (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	183 дня за любые 12 месяцев, постоянное проживание, аренда на 183 дня
Дополнительные условия	Сертификат резидентства другой страны

Вы налоговый резидент Вьетнама, если выполняется любое из 2 условий:

• Правило 183 дней — присутствие во Вьетнаме 183 дня или больше, измеряемое либо в пределах календарного года, либо за 12 месяцев подряд с первого дня приезда. Проверяются оба периода, так что пребывание, не попавшее в один, может попасть в другой.
• Постоянное проживание — зарегистрированное место постоянного жительства или арендованное жилье по договорам аренды общей продолжительностью 183 дня или больше. Условие о жилье зависит от договора, а не от того, сколько вы на самом деле им пользовались.

Именно второй период отличает Вьетнам от большинства стран с правилом 183 дней. В первый год приезда дни считают за 12 месяцев с даты приезда, а не до 31 декабря, поэтому того, кто приехал в сентябре, оценивают до следующего сентября, и конец года не обрывает его подсчет.

Тест жилья легко выполнить незаметно для себя. Годовой договор аренды сам по себе дает 183 дня общей продолжительности, так что договор может создать резидентство даже там, где подсчет дней бы этого не сделал.

• Аренда может сделать вас резидентом при очень малом числе дней. Договоры аренды общей продолжительностью 183 дня или больше выполняют тест жилья, провели вы это время в квартире или нет.
• Первый год отсчитывают от даты приезда, а не от января. Тот, кто приехал во второй половине года, оценивается за 12 месяцев с этой даты, и обычно это захватывает пребывание, которое календарный год упустил бы.
• Нерезиденты платят фиксированную ставку с дохода от работы во Вьетнаме — без прогрессивной шкалы и личных вычетов, так что остаться вне резидентства может обойтись дороже, а не дешевле.
• Резиденты облагаются с мирового дохода всех видов, а не только с дохода от работы. Прогрессивные ставки применяются к доходу от работы и бизнеса, а у других видов дохода свои фиксированные ставки.
• Иностранный сертификат резидентства может снять условие о жилье. Тот, кто попал под резидентство только из-за постоянного проживания или аренды и фактически находился в стране меньше 183 дней, резидент Вьетнама, только если не может доказать резидентство в другой стране. Сертификат другой страны выводит его из-под резидентства.

Резиденты облагаются с мирового дохода всех видов, а нерезиденты — только с доходов из вьетнамских источников, так что статус может резко изменить сумму налога в любую сторону. За занижение налога грозит штраф в процентах от незадекларированной суммы — значительно больший, если власти сочтут занижение уклонением, а не ошибкой, — и на задолженность ежедневно начисляются пени за просрочку. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Приезд посреди года, пойманный вторым периодом

Вы приезжаете в Хошимин в сентябре и остаетесь до июня следующего года. На первый календарный год приходится всего около 110 дней, но за 12 месяцев с даты приезда набирается намного больше 183, так что за этот первый период вы резидент.

Все решает договор аренды

За год вы проводите в Ханое всего 90 дней, но весь год у вас действует договор аренды квартиры на 12 месяцев. Срок аренды больше 183 дней, так что тест жилья делает вас резидентом — если только вы не представите сертификат о резидентстве в другой стране.

Короткие поездки, которые не дотягивают

За год вы 4 раза приезжаете во Вьетнам примерно на 3 недели, живете в отелях, без договора аренды и регистрации по адресу. В сумме около 85 дней по обоим периодам, так что ни один тест не выполнен, и вы остаетесь нерезидентом.

• Министерство финансов Вьетнама
• Министерство финансов — Циркуляр 111/2013/TT-BTC о налоге на доходы физических лиц