Residenza fiscale in Armenia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Centro degli interessi vitali

L’Armenia decide la residenza in base alla presenza e ai legami, non alla cittadinanza o allo status d’immigrazione. Ciascuna di tre condizioni la rende residente fiscale in Armenia:

• Regola dei 183 giorni: la presenza effettiva in Armenia raggiunge 183 giorni o più nell’anno fiscale.
• Centro degli interessi vitali: gli interessi familiari ed economici sono concentrati in Armenia. La legge guarda a dove si trova la casa o l’appartamento, dove vive la famiglia e dove si svolge l’attività professionale principale.
• Servizio statale all’estero: è impegnato nel servizio statale armeno mentre lavora temporaneamente fuori dal Paese.

La residenza vale tutto o niente sull’anno. Se risulta residente anche per un solo giorno, è trattato come tale per l’intero anno fiscale, senza alcuno status per una parte dell’anno.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale. I non residenti pagano le imposte armene solo sui redditi di fonte armena.

1. La soglia è di 183 giorni o più di presenza effettiva nell’anno fiscale, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Il giorno di arrivo e il giorno di partenza sono entrambi giorni interi di presenza, a prescindere da quante ore abbia trascorso davvero nel Paese.
3. Le visite separate si sommano, quindi una serie di viaggi brevi raggiunge la soglia esattamente come un unico soggiorno lungo.
4. Il conteggio riparte con ogni anno solare. Un soggiorno da ottobre ad aprile si divide tra due totali e può lasciare entrambi gli anni sotto i 183 giorni.

Per il conteggio dei giorni conservi timbri d’ingresso e d’uscita, carte d’imbarco e documenti dell’alloggio, e i documenti che mostrano dove si trovano la casa, la famiglia e l’attività principale se potrebbe applicarsi il criterio del centro degli interessi vitali.

• Un solo giorno utile segna tutto l’anno. Superare la soglia ad agosto la rende residente dal 1° gennaio, quindi il reddito prodotto all’estero nei mesi precedenti entra nel perimetro retroattivamente.
• Il centro degli interessi vitali può prevalere su un conteggio basso. Chi ha in Armenia la casa di famiglia e l’attività professionale principale può essere residente pur trascorrendo gran parte dell’anno altrove.
• La dichiarazione universale dei redditi riguarda i cittadini residenti. L’introduzione in Armenia della dichiarazione annuale di tutti i redditi copre i cittadini armeni residenti; essere residenti come cittadini stranieri non porta di per sé in quel regime.
• Una convenzione contro le doppie imposizioni può prevalere sul criterio interno. Se due Paesi la considerano entrambi residente, la convenzione in vigore applica i propri criteri di collegamento, e il conteggio interno dei 183 giorni smette di essere decisivo.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte armena: l’errore tipico emerge come reddito estero omesso dalla dichiarazione. Il Comitato delle entrate statali applica lo 0,075% dell’imposta non versata per ogni giorno di ritardo, per un massimo di 730 giorni. Una dichiarazione tardiva od omessa aggiunge il 5% dell’imposta calcolata per ogni 15 giorni interi di ritardo. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un soggiorno che supera la soglia in autunno

Arriva a Erevan a marzo e a settembre è ancora lì. Contando i giorni di arrivo e di partenza, la presenza supera 183 giorni ed è residente per tutto l’anno, compreso il periodo da gennaio a marzo trascorso all’estero.

Visite ripetute che si sommano

Gestisce un’attività da remoto e trascorre circa 3 settimane al mese in Armenia. Nessuna visita è lunga, ma nell’anno solare il totale supera di molto i 183 giorni, quindi è residente in base al conteggio dei giorni.

Un soggiorno breve con il centro della vita in Armenia

L’appartamento, il coniuge e lo studio di consulenza principale sono tutti a Erevan, ma un lungo progetto la tiene all’estero per gran parte dell’anno e totalizza 60 giorni in Armenia. Il centro degli interessi vitali è in Armenia, quindi è residente a prescindere dal conteggio.

• Legal Information System of Armenia: Codice tributario (art. 25)
• State Revenue Committee: informazioni generali sull’imposta sul reddito e sulla dichiarazione dei redditi
• State Revenue Committee of the Republic of Armenia