Налоговое резидентство Армении (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Центр жизненных интересов

Армения определяет резидентство по присутствию и связям, а не по гражданству или иммиграционному статусу. Налоговым резидентом Армении вас делает любое из трех условий:

• Правило 183 дней — ваше фактическое присутствие в Армении достигает 183 дней или больше за налоговый год.
• Центр жизненных интересов — ваши семейные и экономические интересы сосредоточены в Армении. Закон указывает на то, где находится ваш дом или квартира, где живет семья и где вы ведете основную профессиональную деятельность.
• Государственная служба за рубежом — вы находитесь на государственной службе Армении и временно работаете за пределами страны.

Резидентство действует по принципу «все или ничего» на весь год. Если вы считаетесь резидентом хотя бы в один день, вы резидент за весь налоговый год, а статуса на часть года нет.

Резиденты платят налог с мирового дохода. Нерезиденты платят армянский налог только с доходов из армянских источников.

• Один день определяет весь год. Если вы перешли порог в августе, вы резидент с 1 января, и доход, заработанный за границей в начале года, попадает под налог задним числом.
• Центр жизненных интересов может перевесить малое число дней. Тот, чей семейный дом и основная профессиональная деятельность находятся в Армении, может быть резидентом, проводя большую часть года в других странах.
• Всеобщее декларирование доходов касается граждан-резидентов. Введение ежегодных деклараций по всем доходам в Армении распространяется на граждан Армении — налоговых резидентов; резидентство иностранного гражданина само по себе в этот режим не втягивает.
• Соглашение об избежании двойного налогообложения может перекрыть внутренний тест. Если две страны считают вас резидентом, действующее соглашение применяет свои правила tie-breaker, и внутренний подсчет 183 дней перестает быть решающим.

Резиденты облагаются налогом с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из армянских источников, поэтому обычная ошибка выглядит как иностранный доход, не указанный в декларации. Комитет государственных доходов начисляет пени 0,075% от неуплаченного налога за каждый день просрочки, до 730 дней. За несвоевременно поданную или неподанную декларацию добавляется штраф 5% от исчисленного налога за каждые полные 15 дней просрочки. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Пребывание, которое переходит порог осенью

Вы приезжаете в Ереван в марте и в сентябре все еще там. С учетом дней въезда и выезда ваше присутствие превышает 183 дня, и вы резидент за весь год — включая январь–март, проведенные за границей.

Повторные визиты, которые складываются

Вы удаленно ведете бизнес и каждый месяц проводите в Армении около 3 недель. Ни один визит не длинный, но в сумме за календарный год набирается заметно больше 183 дней, так что вы резидент по подсчету дней.

Короткое пребывание при армянском центре жизни

Ваша квартира, супруг и основная консалтинговая практика находятся в Ереване, но длинный проект держит вас за границей большую часть года, и в Армении набирается всего 60 дней. Центр жизненных интересов у вас армянский, поэтому вы резидент независимо от подсчета.

• Правовая информационная система Армении (ARLIS) — Налоговый кодекс (статья 25)
• Комитет государственных доходов — общая информация о подоходном налоге и декларировании доходов
• Комитет государственных доходов Республики Армения