Residenza fiscale in Georgia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Via dei grandi patrimoni

È residente fiscale in Georgia per l’intero anno fiscale se soddisfa una qualsiasi di tre vie:

• Presenza di 183 giorni: è stato effettivamente in Georgia per 183 giorni o più in un qualsiasi periodo continuativo di 12 mesi di calendario che termina in quell’anno fiscale. La finestra non deve coincidere con l’anno solare.
• Servizio pubblico georgiano all’estero: ha trascorso quell’anno fiscale in un Paese straniero al servizio pubblico della Georgia.
• Status di grande patrimonio: la Georgia può attribuire la residenza a una persona con mezzi considerevoli senza alcun conteggio dei giorni. La concede il Ministro delle finanze per un solo anno fiscale, su raccomandazione del Revenue Service, e va richiesta di nuovo ogni anno.

La via dei grandi patrimoni cumula più condizioni: beni sopra un valore stabilito, oppure un reddito annuo sopra un livello stabilito in ciascuno degli ultimi tre anni, più beni situati in Georgia sopra un valore stabilito, più un legame con la Georgia, cioè un permesso di soggiorno o un documento di cittadinanza, oppure redditi di fonte georgiana sopra un importo stabilito per l’anno fiscale.

Ciò che la residenza cambia davvero è meno di quanto si pensi: i redditi non di fonte georgiana sono esenti dall’imposta georgiana sul reddito, quindi la residenza non porta nell’imposta i guadagni esteri. I suoi effetti principali sono stabilire quale Paese può rivendicarla e permetterle di ottenere un certificato di residenza fiscale da usare all’estero.

1. La soglia è di 183 giorni o più di presenza effettiva in un qualsiasi periodo continuativo di 12 mesi che termina nell’anno fiscale, quindi anche una finestra a cavallo di due anni solari può farla scattare.
2. Un giorno conta se è stato in Georgia durante quel giorno, per quanto breve sia stato il soggiorno.
3. Alcuni giorni in Georgia sono del tutto esclusi: il tempo in transito tra due altri Paesi, il tempo trascorso lì per cure o svago, e il tempo con status diplomatico o consolare o al servizio di un’organizzazione internazionale.
4. La regola funziona anche a suo favore in senso inverso. Il tempo trascorso fuori dalla Georgia proprio per cure, svago, un viaggio d’affari o studio conta comunque come tempo in Georgia.
5. I giorni già usati per renderla residente in un periodo d’imposta non si contano di nuovo per stabilire lo status nel periodo successivo, e lo status stesso si determina da capo per ogni periodo.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita e le carte d’imbarco di ogni viaggio, più un contratto di locazione o un documento di proprietà dell’alloggio. Per la via dei grandi patrimoni conservi le valutazioni dei beni, tre anni di prove del reddito e la documentazione di eventuali redditi di fonte georgiana.

• Un permesso di soggiorno non è residenza fiscale. Status d’immigrazione e status fiscale si decidono separatamente, e avere un permesso non rende di per sé residenti ai fini fiscali.
• La via dei grandi patrimoni è stata ristretta. Dal 2023 i richiedenti devono avere anche beni situati in Georgia sopra un valore stabilito, oltre al criterio del patrimonio o del reddito e alla condizione del legame con la Georgia.
• Lo status di piccola impresa è tutt’altra cosa. I lavoratori autonomi registrati con quello status pagano l’1% sul fatturato fino a un tetto annuo stabilito. È un regime d’impresa, non una via verso la residenza.

Dichiarare in Georgia un’imposta inferiore al dovuto costa il 10% dell’importo non dichiarato se la differenza è al massimo il 5% dell’imposta dichiarata, il 25% tra il 5% e il 20%, e il 50% oltre. Il ritardato pagamento aggiunge lo 0,05% dell’importo dovuto per ogni giorno di ritardo. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un trasferimento lineare a Tbilisi

Si trasferisce a febbraio, prende in affitto un appartamento a Tbilisi e nei dodici mesi successivi resta nel Paese per 220 giorni lavorando da remoto. Supera i 183 giorni in una finestra continuativa di 12 mesi che termina nell’anno fiscale, quindi è residente fiscale in Georgia per tutto quell’anno.

Giorni contati che poi non contano

Somma 190 giorni in Georgia, ma 25 di questi erano una vacanza fatta prima di decidere di trasferirsi. I giorni trascorsi lì solo per svago sono esclusi dalla presenza effettiva, ne restano 165: meno di 183, quindi quella finestra non la rende residente.

Patrimonio senza le altre condizioni

Ha un permesso di soggiorno georgiano e un patrimonio considerevole all’estero, ma trascorre solo 30 giorni nel Paese. Il permesso da solo non la rende residente, e la via dei grandi patrimoni richiede in più beni detenuti in Georgia, il criterio del patrimonio o del reddito e una decisione del Ministro delle finanze.

• Legislative Herald of Georgia: Codice tributario della Georgia, art. 34 (persone fisiche residenti e non residenti)
• Legislative Herald of Georgia: regolamento sull’attribuzione della residenza georgiana a persone con patrimonio rilevante
• Revenue Service of Georgia: normativa