Residenza fiscale in Serbia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Residenza, centro degli interessi vitali

È residente fiscale in Serbia se si verifica una qualsiasi di queste condizioni:

• Regola dei 183 giorni: presenza in Serbia per 183 giorni o più, in modo continuativo o con interruzioni, in un periodo di 12 mesi che inizia o termina nell’anno fiscale valutato.
• Residenza: avere la residenza in Serbia, valutata in base alle circostanze e non a un conteggio.
• Centro degli interessi economici e vitali: il luogo in cui è radicata la sua vita personale ed economica. Comprende l’abitazione principale, la famiglia e l’attività d’impresa principale.

La finestra ha una forma insolita. Non è semplicemente mobile e non è semplicemente l’anno solare: è un qualsiasi periodo di 12 mesi che inizia o finisce all’interno dell’anno fiscale considerato. Questo permette a un soggiorno a cavallo di fine anno di contare per l’uno o l’altro dei 2 anni che tocca.

Il tempo in transito è espressamente escluso. Attraversare la Serbia per andare altrove non aggiunge nulla al conteggio, il che conta per chi passa regolarmente da Belgrado.

1. La soglia è di 183 giorni di presenza in un qualsiasi periodo di 12 mesi che inizia o termina nell’anno fiscale.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero, ma il tempo trascorso in Serbia solo in transito è escluso.
3. I giorni non devono essere continuativi: soggiorni separati nella finestra si sommano.
4. Poiché la finestra può iniziare o terminare nell’anno fiscale, verifichi i periodi che vanno sia in avanti dall’anno sia all’indietro verso di esso, non in una sola direzione.
5. Tenga traccia dei legami oltre che dei giorni, perché il criterio del centro degli interessi può scattare con un conteggio basso.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 2 anni fiscali, insieme alle prove che distinguono il transito dai soggiorni veri e propri e alla documentazione di dove si trovano casa, famiglia e attività.

• Il transito non conta, ma uno scalo che diventa un soggiorno sì. Uscire dall’aeroporto e trascorrere del tempo nel Paese trasforma il transito in presenza, quindi la distinzione è pratica e non tecnica.
• La finestra può essere ancorata a entrambe le estremità. Sono validi sia un periodo di 12 mesi che inizia nell’anno fiscale sia uno che vi termina, il che dà a un unico lungo soggiorno 2 occasioni di creare la residenza.
• I legami possono renderla residente con pochissimi giorni. Se la casa di famiglia e l’attività sono entrambe in Serbia, il criterio del centro degli interessi può applicarsi anche a chi è quasi sempre all’estero.
• La Serbia tassa i residenti sul reddito mondiale, compresi i redditi da clienti esteri pagati su conti esteri, il che coglie spesso chi lavora da remoto convinto che un pagatore estero significasse un’imposta estera.
• Un permesso di soggiorno non è un criterio di residenza fiscale. Status d’immigrazione e status fiscale si decidono separatamente, e averne uno non dice nulla sull’altro.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte serba: una posizione errata emerge di solito come reddito estero non dichiarato. L’imposta non versata produce interessi di mora legali che maturano ogni giorno dalla scadenza originaria, e sottostimare il debito espone a una multa separata commisurata all’importo, con sanzioni più alte se le autorità considerano l’omissione intenzionale. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un soggiorno ancorato a una delle due estremità dell’anno

Arriva a Belgrado a ottobre e resta fino all’agosto successivo. La finestra di 12 mesi che inizia nel primo anno fiscale contiene ben più di 183 giorni, quindi la residenza può applicarsi a quell’anno e non solo al successivo.

Visite regolari che si sommano

Trascorre circa 2 settimane in Serbia ogni mese per un anno, senza mai fermarsi a lungo. I giorni non devono essere continuativi, quindi quelle visite superano i 183 nella finestra e lei diventa residente.

Passare senza fermarsi

Fa scalo all’aeroporto di Belgrado più di 20 volte in un anno, senza mai uscire dal terminal. Il tempo in transito è escluso dal conteggio, quindi nessuno di quei giorni conta e lei resta non residente.

• Amministrazione fiscale della Repubblica di Serbia
• Ministero delle finanze serbo: imposta sul reddito delle persone fisiche