Residenza fiscale negli Emirati Arabi Uniti (regole dei 90 e dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	90 giorni con condizioni, centro degli interessi

È residente fiscale negli Emirati se soddisfa una qualsiasi di tre vie, in qualsiasi ordine:

• Centro degli interessi: la sua abitazione abituale e il centro dei suoi interessi finanziari e personali sono negli Emirati. Non servono conteggio dei giorni, permesso o redditi.
• Presenza di 183 giorni: è fisicamente presente negli Emirati per 183 giorni o più in un periodo di 12 mesi. È la via di riserva: non servono permesso di soggiorno, cittadinanza o redditi emiratini, basta la sola presenza.
• Presenza di 90 giorni con condizioni: un conteggio più basso, che però funziona solo insieme a condizioni aggiuntive: deve essere cittadino emiratino, avere un permesso di soggiorno emiratino valido o la cittadinanza di un Paese del Golfo (GCC), e inoltre avere un’abitazione permanente disponibile negli Emirati oppure un lavoro o un’attività in corso nel Paese. L’abitazione permanente non deve essere di proprietà: conta un luogo continuativamente a sua disposizione.

Poiché gli Emirati non hanno un’imposta sul reddito delle persone fisiche, soddisfare una di queste vie non crea da solo alcuna imposta interna: il vantaggio pratico è soprattutto poter ottenere un certificato di residenza fiscale.

1. Il criterio principale è di 183 giorni o più di presenza negli Emirati in un qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi, non necessariamente l’anno solare, quindi lo stesso gruppo di giorni si può verificare su finestre diverse.
2. Un giorno conta se è presente negli Emirati per qualsiasi parte di esso, quindi anche le brevi visite si sommano al totale.
3. Nella finestra di 12 mesi i giorni non devono essere consecutivi: si sommano semplicemente.
4. I giorni trascorsi negli Emirati per circostanze eccezionali fuori dal suo controllo possono essere esclusi dal conteggio.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di ogni viaggio, più un contratto di locazione e i documenti di lavoro o d’impresa se si basa sulla via dei 90 giorni: l’Autorità fiscale federale (FTA) li chiederà quando presenta domanda di certificato di residenza fiscale.

• L’assenza di imposta sul reddito non rende irrilevante la residenza. La residenza da sola non crea imposte interne, ma incide sulla possibilità di far valere una convenzione fiscale e sul trattamento dei redditi d’impresa emiratini ai fini della Corporate Tax.
• Il certificato di residenza fiscale non è automatico. Soddisfare una via non equivale ad avere un certificato: deve comunque presentare domanda, con prove a sostegno come documenti di viaggio e di alloggio.
• La via del centro degli interessi non richiede alcun conteggio dei giorni. Chi è raramente presente può comunque avere i requisiti se la sua casa e i suoi legami principali sono davvero negli Emirati.

Un errore non crea un’imposta negli Emirati, che non hanno un’imposta sul reddito delle persone fisiche. Significa però che la FTA può respingere la domanda di certificato di residenza fiscale confrontando i giorni dichiarati con le registrazioni dell’immigrazione, e senza un certificato valido un’amministrazione fiscale estera può rifiutare lo sgravio convenzionale e applicare l’aliquota piena di ritenuta. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare facilmente la via dei 183 giorni

Si trasferisce a Dubai a gennaio e trascorre 230 giorni negli Emirati nei 12 mesi successivi, senza altre residenze da considerare. Supera ampiamente la soglia dei 183 giorni, quindi è residente fiscale negli Emirati in base a questa sola via.

Pochi giorni, ma legami forti

Ha un permesso di soggiorno emiratino, affitta un appartamento negli Emirati tutto l’anno e gestisce la sua attività da Dubai, ma quest’anno trascorre fisicamente negli Emirati solo 70 giorni, divisi tra lunghi viaggi altrove. Non raggiunge né la via dei 90 né quella dei 183 giorni, ma la sua abitazione abituale e il centro dei suoi interessi finanziari e personali restano negli Emirati, quindi ha i requisiti per la via del centro degli interessi.

Giorni raggiunti, ma senza le condizioni aggiuntive

Quest’anno trascorre 100 giorni negli Emirati con un visto turistico, senza permesso di soggiorno emiratino, senza cittadinanza di un Paese del Golfo e senza casa né lavoro nel Paese. La via dei 90 giorni richiede sia il conteggio dei giorni sia la condizione di cittadinanza o permesso di soggiorno più un legame di casa o lavoro: senza questi elementi la via dei 90 giorni non si applica, anche se ha superato la soglia dei giorni.

• Ministero delle finanze degli Emirati: Cabinet Decision n. 85 del 2022
• UAE Federal Tax Authority: guida alla residenza fiscale e al certificato di residenza fiscale