Residenza fiscale a Cipro (regole dei 60 e dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno, tranne la partenza
Criterio alternativo	60 giorni
Altri requisiti	Nessuna residenza di 183 giorni altrove, condizioni della regola dei 60

È residente fiscale a Cipro per un anno solare se soddisfa uno dei due criteri, in qualsiasi ordine:

• Regola dei 183 giorni: più di 183 giorni a Cipro. Non si applicano altre condizioni.
• Regola dei 60 giorni: almeno 60 giorni a Cipro, più altre tre condizioni soddisfatte insieme: non più di 183 giorni in un singolo altro Paese nello stesso anno fiscale; un legame di lavoro o d’impresa con Cipro (svolgere un’attività a Cipro, esservi dipendente o ricoprire un incarico di amministratore in una società fiscalmente residente a Cipro), senza che il legame cessi nel corso dell’anno; e un’abitazione permanente a Cipro, di proprietà o in affitto, a sua disposizione per tutto l’anno.

Soddisfare solo alcune delle tre condizioni della regola dei 60 giorni non basta: servono tutte e tre oltre al conteggio dei giorni. Dal 1° gennaio 2026 non si applica più una precedente quinta condizione: non occorre più evitare di essere residenti fiscali in un singolo altro Paese, il che rende la regola dei 60 giorni più facile da combinare con una residenza rivendicata altrove.

Soddisfare uno dei due criteri la rende residente fiscale a Cipro per l’intero anno. Separatamente, ai nuovi residenti può applicarsi lo status di non domiciliato, a prescindere dal criterio con cui risultano residenti.

1. Il criterio principale è più di 183 giorni di presenza a Cipro nell’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. L’alternativa è almeno 60 giorni, ma solo insieme alle condizioni aggiuntive: 60 giorni da soli non bastano.
3. Il giorno di arrivo conta come giorno a Cipro, mentre il giorno di partenza conta come giorno fuori da Cipro.
4. Arrivare e ripartire nello stesso giorno conta come giorno a Cipro. Partire e poi tornare nello stesso giorno conta come giorno fuori da Cipro.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di ogni viaggio, più un contratto di locazione o un atto di proprietà e i documenti di lavoro o d’impresa se si basa sulla regola dei 60 giorni.

Lo status di non domiciliato («non-dom») è una valutazione separata che si aggiunge alla residenza fiscale cipriota: risultare residenti con la regola dei 183 o dei 60 giorni non lo attribuisce automaticamente.

• Che cosa significa: lo status non-dom esenta dal contributo speciale per la difesa (Special Defence Contribution, SDC), un’imposta che altrimenti si applica ad alcuni redditi passivi dei residenti fiscali a Cipro.
• Chi può chiederlo: i nuovi residenti fiscali a Cipro che non hanno un domicilio d’origine cipriota. Inoltre non devono essere stati residenti fiscali a Cipro per 17 degli ultimi 20 anni prima dell’anno fiscale considerato. Superata quella soglia si diventa «domiciliati presunti». Se il domicilio d’origine non è Cipro, si può allora prorogare lo status non-dom per altri due periodi di 5 anni al massimo, versando un importo forfettario per ogni periodo.
• Che cosa dà: SDC allo 0% su dividendi e interessi, per un massimo di 17 anni. Dopo una riforma del 2026 i canoni di locazione non sono più soggetti a SDC per nessun residente fiscale a Cipro, quindi quell’esenzione specifica non è più un vantaggio esclusivo dei non-dom.

• La regola dei 60 giorni richiede tutte le condizioni, non la maggior parte. Mancarne anche una sola (per esempio lasciar decadere il legame di lavoro con Cipro o non mantenere un’abitazione permanente) fa cadere l’intera via, anche se supera ampiamente i 60 giorni.
• I viaggi in giornata non sono simmetrici. Un arrivo e una partenza nello stesso giorno contano come giorno a Cipro, ma una partenza seguita da un rientro nello stesso giorno conta come giorno fuori: va seguito con attenzione se è vicino a una delle due soglie.
• La riforma del 2026 ha ampliato chi può usare la regola dei 60 giorni. Con l’eliminazione della vecchia condizione di «non residenza altrove», oggi si può risultare residenti a Cipro con questa via pur essendo residenti in un altro Paese, fatta salva l’eventuale convenzione fiscale applicabile.

Con la regola dei 60 giorni l’errore pesa più che altrove, perché una sola condizione venuta meno può squalificare l’intero anno retroattivamente fino al 1° gennaio. Ne derivano imposte arretrate, una sanzione per ritardato pagamento del 5% (10% se ancora non pagata due mesi dopo) e la contestazione del certificato di residenza fiscale; il Dipartimento delle imposte può risalire indietro di sei anni per l’accertamento, o di dodici in caso di frode. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Ampiamente sopra la soglia principale

Si trasferisce a Limassol a marzo e a fine anno ha trascorso 200 giorni a Cipro. Supera la soglia dei 183 giorni con la sola presenza, quindi è residente fiscale a Cipro per l’anno.

Giorni raggiunti, ma manca una condizione

Trascorre 90 giorni a Cipro e vi affitta un appartamento, ma lavora per un datore di lavoro estero senza alcuna attività, incarico di amministratore o rapporto di lavoro a Cipro. Manca quella sola condizione, quindi la regola dei 60 giorni non si applica.

Requisiti pieni della regola dei 60 giorni

Trascorre 65 giorni a Cipro, è amministratore di una società cipriota per tutto l’anno, affitta un appartamento tutto l’anno e non supera i 100 giorni in nessun singolo altro Paese. Tutte e tre le condizioni sono soddisfatte, quindi i requisiti ci sono.

• Legge cipriota sull’imposta sul reddito (testo consolidato), CyLaw
• Cyprus Tax Department, Ministry of Finance