Residenza fiscale a Malta (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Residenza ordinaria
Altri requisiti	Domicilio per la tassazione mondiale

Malta distingue 3 concetti che la maggior parte dei Paesi fonde insieme, e il conteggio dei giorni decide solo il primo.

La residenza è il criterio dei giorni. Trascorrere più di 183 giorni a Malta nell’anno solare la rende residente per quell’anno, qualunque sia il motivo della sua presenza.

La residenza ordinaria descrive il vivere a Malta in modo stabile e abituale, non di passaggio. Non c’è una soglia fissa. Chi si trasferisce in modo permanente è ordinariamente residente fin dall’inizio, e chi trascorre più di 183 giorni l’anno per una serie di anni (l’esempio consueto è di 3 anni consecutivi) può diventarlo per la sola ripetizione.

Il domicilio è un concetto ancora diverso, ed è ciò che decide l’ambito dell’imposta. È in sostanza il Paese che si considera la propria casa permanente, ed è difficile da perdere. Chi è sia ordinariamente residente sia domiciliato a Malta è tassato sul reddito mondiale. Chi non soddisfa una delle due condizioni è tassato invece sui redditi e sulle plusvalenze maltesi, più i redditi esteri solo nella misura in cui vengono portati a Malta.

È quest’ultima distinzione a spiegare perché 2 persone con lo stesso conteggio dei giorni possono avere imposte molto diverse, e perché Malta attira chi vi risiede senza esservi domiciliato.

1. La soglia è di più di 183 giorni di presenza a Malta nell’anno solare, quindi 183 giorni esatti non bastano da soli.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa a Malta conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. La finestra è l’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre, quindi il conteggio si azzera invece di scorrere.
4. Tenga traccia della serie di anni oltre che del totale di ciascun anno, perché la residenza ordinaria può nascere da uno schema ripetuto e non da una singola cifra.
5. Conservi la documentazione di ciò che porta effettivamente a Malta, non solo di ciò che guadagna, perché è questa la misura che si applica se è residente ma non domiciliato.

Conservi documenti di viaggio e prove dell’alloggio per ogni anno, più gli estratti bancari che mostrano ciò che è stato portato a Malta. Per la maggior parte dei residenti stranieri l’imposta si misura sulle rimesse, che vanno documentate separatamente dal reddito.

• La residenza ordinaria può nascere senza che nessun anno spicchi. Uno schema costante di lunghi soggiorni per diversi anni può determinarla anche se nessun anno da solo sembra decisivo.
• Il domicilio raramente segue un trasferimento. Si acquisisce stabilendosi in modo permanente con l’intenzione di restare a tempo indeterminato, quindi trasferirsi a Malta e viverci per anni non rende di per sé domiciliati a Malta.
• La rimessa riguarda il denaro portato sull’isola, non quello guadagnato. I redditi esteri lasciati fuori da Malta restano di norma fuori dall’imposta per un residente non domiciliato, ma portarli in seguito sull’isola può farli rientrare nel perimetro.
• Per alcuni residenti non domiciliati si applica un’imposta minima. Se i redditi esteri sono consistenti e si applica il criterio della rimessa, può essere dovuta una soglia annua minima a prescindere da quanto poco venga effettivamente rimesso.
• Le plusvalenze realizzate fuori da Malta sono trattate diversamente dai redditi. Per un residente non domiciliato a Malta, le plusvalenze estere restano di norma fuori dall’imposta anche quando i proventi vengono rimessi.

La residenza decide se Malta la tassa, e il domicilio decide se l’imposta raggiunge il reddito mondiale o solo ciò che porta sull’isola: una posizione errata emerge di solito come riaccertamento di redditi esteri non rimessi o come negazione del criterio della rimessa. Malta applica un’imposta aggiuntiva per la dichiarazione tardiva, proporzionata alla durata del ritardo, e gli interessi sull’imposta non versata maturano ogni mese fino al saldo, entro un massimo pari all’imposta dovuta. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare la soglia dei giorni in un anno

Prende in affitto un appartamento a Sliema e trascorre circa 220 giorni a Malta nell’anno solare. Sono più di 183 giorni, quindi è residente fiscale a Malta per quell’anno a prescindere dalla provenienza dei suoi redditi.

Residente ma non domiciliato

Vive a Malta da 4 anni, è ordinariamente residente e mantiene altrove il domicilio d’origine. Il suo stipendio maltese è tassato per intero, ma i redditi da investimenti esteri sono tassati solo nella misura in cui li trasferisce a Malta.

Uno schema che crea la residenza ordinaria

Trascorre circa 200 giorni l’anno a Malta per 3 anni consecutivi, mantenendo una base all’estero. Ogni anno supera da solo il criterio dei giorni, e lo schema ripetuto basta anche a renderla ordinariamente residente invece che una serie di visite scollegate.

• Malta Tax and Customs Administration: residenza fiscale
• Malta Tax and Customs Administration: compilazione della dichiarazione dei redditi