Residenza fiscale in Nigeria (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio, abitazione permanente, dimora abituale, legami

È residente fiscale in Nigeria per un anno d’imposta se soddisfa uno qualsiasi di sei criteri, in qualsiasi ordine:

• Domicilio: la Nigeria è il suo domicilio, ovunque trascorra l’anno.
• Alloggio permanente: ha in Nigeria un alloggio permanente disponibile per il suo uso domestico. Conta la disponibilità, non il fatto che ci viva davvero.
• Dimora abituale: ha in Nigeria un luogo di dimora abituale, cioè un posto in cui soggiorna di consueto.
• Legami economici e familiari: ha in Nigeria legami economici rilevanti e legami con la famiglia stretta. Le due condizioni vanno insieme, quindi un interesse d’affari senza familiari in Nigeria, o familiari senza una base economica, non bastano da soli per questo criterio.
• Presenza di 183 giorni: soggiorna in Nigeria per periodi che sommano 183 giorni o più in un periodo di 12 mesi.
• Diplomatico nigeriano all’estero: presta servizio come diplomatico o agente diplomatico della Nigeria in un altro Paese.

I criteri sono formulati da entrambe le parti. È non residente solo se non ne soddisfa nessuno contemporaneamente, quindi restare sotto il conteggio dei giorni non risolve nulla finché in Nigeria restano una casa, una dimora o la famiglia.

Un residente è tassato in Nigeria su redditi, plusvalenze e profitti ovunque prodotti, che il denaro venga portato nel Paese o no. Un non residente è tassato solo sui redditi di fonte nigeriana. Queste regole sono in vigore dall’inizio del 2026 e hanno sostituito un regime privo di una definizione legale esplicita di persona fisica residente.

1. La soglia dei giorni è di 183 giorni o più complessivi in un qualsiasi periodo di 12 mesi, e quella finestra non deve coincidere con l’anno solare. L’accertamento resta comunque per anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. I soggiorni separati si sommano, quindi non devono essere consecutivi e nessun singolo viaggio deve essere lungo.
3. Le ferie annuali e le assenze temporanee che cadono all’interno di un periodo di soggiorno si contano nel totale invece di interromperlo.
4. Poiché la finestra scorre, la stessa serie di viaggi può non soddisfare il criterio misurata da gennaio e soddisfarlo misurata da aprile: verifichi più di un punto di partenza prima di concludere di essere sotto la soglia.

Conservi i documenti di ogni ingresso e uscita, più un contratto di locazione o un atto di proprietà per eventuali case in Nigeria, e i documenti di lavoro o d’impresa. Conservi anche le prove di dove ha vissuto all’interno della Nigeria, perché questo decide quale servizio fiscale statale è competente.

• Conta anche un alloggio permanente che non usa mai. Il criterio chiede se un alloggio è disponibile per il suo uso domestico, quindi tenere a disposizione un appartamento vuoto o una casa di famiglia può renderla residente da solo.
• I legami familiari raggiungono anche chi vive all’estero. Legami economici rilevanti uniti alla famiglia stretta in Nigeria possono rendere residente un espatriato di lungo periodo che trascorre nel Paese pochissimo tempo.
• Un permesso d’immigrazione non è residenza fiscale. Un permesso di soggiorno o di lavoro disciplina il diritto di trovarsi in Nigeria, mentre i criteri fiscali dipendono da domicilio, casa, dimora, legami e giorni, valutati in modo del tutto separato.

All’imposta non versata entro la scadenza si aggiunge una tantum il 10% dell’importo, più interessi al tasso di politica monetaria della Banca centrale della Nigeria maggiorato di uno spread fissato dal Ministro. La richiesta di un’imposta accertata in misura insufficiente deve di norma essere fatta entro sei anni, ma il limite viene meno se l’accertamento insufficiente deriva da un documento o da una dichiarazione risultati falsi. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un trasferimento lineare

Accetta un lavoro a Lagos a febbraio ed è in Nigeria per 300 giorni nei dodici mesi successivi, vivendo in un appartamento in affitto. Supera ampiamente il criterio dei 183 giorni, e l’alloggio permanente a sua disposizione la renderebbe comunque residente.

Appena sotto, finché la finestra non si sposta

Lavora a rotazione e conta 176 giorni in Nigeria tra gennaio e dicembre, senza casa, famiglia né attività nel Paese. Misurato su quella finestra è non residente. Spostando la finestra in modo che parta da aprile e includa un viaggio in più, lo stesso schema di viaggi la porta oltre i 183 giorni.

Quasi mai nel Paese, eppure residente

Quest’anno trascorre 40 giorni in Nigeria mentre lavora all’estero, ma il coniuge e i figli vivono nella sua casa di Lagos e il suo principale reddito d’impresa proviene da una società nigeriana di sua proprietà. Il conteggio dei giorni è lontanissimo dalla soglia, eppure i legami economici rilevanti uniti alla famiglia stretta in Nigeria la rendono residente.

• Nigeria Revenue Service: Nigeria Tax Act, 2025
• Tax Appeal Tribunal: Nigeria Tax Administration Act, 2025