Residenza fiscale in Kenya (regole dei 183 e dei 122 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	122 giorni l’anno su 3 anni, abitazione permanente

Il Kenya applica 3 criteri alternativi, e soddisfarne uno qualsiasi rende residenti:

• Abitazione permanente più presenza: ha un’abitazione permanente in Kenya ed è stato presente nel Paese per un periodo qualsiasi nell’anno di reddito. Una volta che la casa esiste, basta un solo giorno.
• Regola dei 183 giorni: nessuna abitazione permanente in Kenya, ma presenza per 183 giorni o più in quell’anno di reddito.
• Media di 122 giorni: sempre senza abitazione permanente in Kenya, presenza per periodi con una media di più di 122 giorni l’anno su quell’anno e i 2 precedenti.

Il primo criterio è quello che sorprende, perché annulla del tutto il conteggio dei giorni. L’abitazione permanente non si limita agli immobili di proprietà (può valere un luogo continuativamente disponibile per uso abitativo), quindi tenere una casa disponibile in Kenya trasforma anche una breve visita in residenza.

La media di 122 giorni corrisponde a circa 4 mesi l’anno mantenuti per 3 anni. Come l’altro criterio keniano di lungo periodo, coglie i visitatori abituali che non si avvicinano mai alla soglia annuale in un singolo anno.

1. Le soglie sono 183 giorni nell’anno di reddito, oppure una media di più di 122 giorni l’anno su quell’anno e i 2 precedenti.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Kenya conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. Verifichi prima di tutto se ha un’abitazione permanente in Kenya. Se sì, i criteri dei giorni non contano più e qualsiasi presenza la rende residente. Entrambi i criteri dei giorni si applicano solo se non ha un’abitazione permanente nel Paese.
4. L’anno di reddito coincide con l’anno solare, quindi il conteggio si azzera il 1° gennaio invece di scorrere.
5. Per il criterio dei 122 giorni ragioni sulla media triennale e non sulla cifra di un singolo anno: un anno intenso può portare la media oltre la soglia.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 3 anni, più la documentazione di eventuali immobili in Kenya e del fatto che fossero davvero a sua disposizione per tutto il tempo.

• Con un’abitazione permanente basta un solo giorno. Una volta che in Kenya ha una casa continuativamente disponibile, la presenza per un periodo qualsiasi dell’anno di reddito la rende residente, qualunque sia il totale.
• L’abitazione permanente non deve essere di proprietà. Può valere un luogo continuativamente disponibile per uso abitativo, quindi un affitto di lungo periodo o una casa di famiglia tenuta pronta possono far scattare il criterio.
• Il criterio dei 122 giorni è una media, non una soglia minima. Un anno ben sopra la soglia può trascinare oltre il limite 2 anni più leggeri, quindi il calcolo va fatto sui 3 anni insieme.
• Il Kenya tassa i residenti sui redditi di lavoro ovunque prodotti, il che coglie spesso chi lavora da remoto per clienti esteri da una base in Kenya.
• Residenza fiscale e permessi d’immigrazione sono questioni separate. Avere un permesso di lavoro keniano non decide dove si è tassati, e nemmeno non averlo.

I residenti sono tassati sui redditi di lavoro ovunque prodotti, mentre i non residenti hanno un’imposta più ristretta sui redditi di fonte keniana: una posizione errata emerge di solito come reddito estero non dichiarato. La Kenya Revenue Authority applica una sanzione sull’imposta non versata e aggiunge interessi di mora che maturano ogni mese sul saldo dovuto, con una sanzione separata per la mancata presentazione della dichiarazione entro la scadenza. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Una casa che decide

Mantiene una casa di famiglia a Nairobi, arredata stabilmente e a sua disposizione, e vi va per 2 settimane nell’anno. L’abitazione permanente unita a una presenza qualsiasi la rende residente fiscale in Kenya nonostante il soggiorno breve.

Tre anni di visite regolari

Trascorre circa 130 giorni in Kenya ogni anno per 3 anni consecutivi, senza avere una casa nel Paese. Nessun anno arriva a 183, ma la media triennale supera i 122 giorni l’anno, quindi il secondo criterio la rende residente.

Un unico lungo contratto

Accetta un incarico di 8 mesi a Mombasa nello stesso anno solare e alloggia sempre in albergo. Sono circa 240 giorni senza abitazione permanente, quindi il criterio dei 183 giorni la rende residente per quell’anno di reddito.

• Kenya Revenue Authority: Income Tax Act (Cap 470)
• OCSE: Kenya, informazioni sulla residenza ai fini fiscali
• Kenya Revenue Authority