Residenza fiscale a Mauritius (regole dei 183 e dei 270 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno di reddito (1° lug. – 30 giu.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	270 giorni in 3 anni, domicilio

Mauritius applica 3 criteri alternativi, e soddisfarne uno qualsiasi rende residenti:

• Regola dei 183 giorni: presenza a Mauritius per 183 giorni o più nell’anno di reddito, che va dal 1° luglio al 30 giugno.
• Regola dei 270 giorni: presenza per un totale di 270 giorni o più nell’anno di reddito in corso e nei 2 immediatamente precedenti.
• Domicilio: avere il domicilio a Mauritius, a meno che la sua abitazione permanente non sia fuori dal Paese. Non richiede alcun conteggio dei giorni.

È il criterio dei 270 giorni a cogliere i visitatori abituali. In media su 3 anni corrisponde a 90 giorni l’anno, quindi chi trascorre 3 mesi l’anno a Mauritius diventa residente senza che nessun singolo anno si avvicini ai 183.

L’anno di reddito conta quanto le soglie. Andando dal 1° luglio al 30 giugno, taglia a metà l’anno solare, quindi un soggiorno pianificato su un ciclo da gennaio a dicembre può ricadere nella finestra mauriziana in modo molto diverso dal previsto.

1. Le soglie sono 183 giorni nell’anno di reddito, oppure 270 giorni sommati sull’anno di reddito in corso e sui 2 precedenti. Ciascuna basta da sola.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa a Mauritius conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. L’anno di reddito va dal 1° luglio al 30 giugno, non segue l’anno solare, quindi allinei i documenti di viaggio a quella finestra prima di contare.
4. Il criterio dei 270 giorni risale a 3 anni di reddito, quindi conservi lo storico dei viaggi fino a quel punto e non solo dell’anno in corso.
5. Segua separatamente l’eventuale questione del domicilio, perché quel criterio scatta senza giorni e dipende da dove si trova davvero la sua abitazione permanente.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 3 anni di reddito, più le prove di dove si trova la sua abitazione permanente se il domicilio è in discussione.

• La regola dei 270 giorni coglie chi non si avvicina mai ai 183. Circa 90 giorni l’anno per 3 anni bastano, anche se nessun singolo anno si avvicina alla soglia annuale.
• L’anno di reddito divide l’anno solare. Un soggiorno da ottobre a marzo sta a cavallo di 2 anni di reddito mauriziani, quindi giorni che sembrano un’unica visita continuativa si dividono tra 2 conteggi.
• Un’abitazione permanente all’estero esclude il domicilio. Essere domiciliati a Mauritius non rende residenti se l’abitazione permanente è fuori dal Paese, quindi le 2 condizioni operano insieme.
• I redditi esteri sono tassati solo se rimessi. I residenti sono soggetti all’imposta sul reddito mondiale, ma i redditi prodotti fuori da Mauritius sono imponibili solo nella misura in cui vengono effettivamente ricevuti a Mauritius.
• Domicilio e abitazione permanente vanno letti in coppia. Essere domiciliati a Mauritius non rende residenti se l’abitazione permanente è fuori dal Paese, quindi le 2 condizioni si leggono insieme e non separatamente.

La residenza decide se Mauritius può raggiungere i suoi redditi esteri, quindi una posizione errata emerge di solito come reddito estero non dichiarato o rimesse dichiarate in modo errato. La Mauritius Revenue Authority applica una sanzione sull’imposta non versata e aggiunge interessi sul saldo dovuto per ogni mese o frazione di mese di ritardo, con una sanzione separata per la dichiarazione tardiva. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un solo anno oltre la soglia

Si trasferisce a Grand Baie ad agosto e resta, trascorrendo circa 300 giorni a Mauritius prima che l’anno di reddito si chiuda il 30 giugno. Supera i 183 giorni, quindi è residente per quell’anno di reddito.

Tre inverni che si sommano

Trascorre circa 95 giorni a Mauritius ogni anno per 3 anni di reddito consecutivi. Nessun anno si avvicina ai 183, ma il totale dei 3 supera i 270, quindi il secondo criterio la rende residente.

Un soggiorno diviso dall’anno di reddito

Arriva a novembre e riparte ad aprile, trascorrendo circa 150 giorni nel Paese. Poiché l’anno di reddito termina il 30 giugno, quei giorni cadono in un solo anno mauriziano ma restano sotto i 183, quindi il criterio annuale non è soddisfatto.

• Mauritius Revenue Authority: redditi esteri
• OCSE: Mauritius, informazioni sulla residenza ai fini fiscali
• Mauritius Revenue Authority