Налоговое резидентство Грузии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Статус состоятельного лица

Вы налоговый резидент Грузии за весь налоговый год, если выполняется любое из трех оснований:

• Присутствие 183 дня — вы фактически находились в Грузии 183 дня или больше за любой непрерывный период в 12 календарных месяцев, заканчивающийся в этом налоговом году. Период не обязан совпадать с календарным годом.
• Государственная служба Грузии за рубежом — весь этот налоговый год вы провели в другой стране на государственной службе Грузии.
• Статус состоятельного лица — Грузия может предоставить резидентство человеку со значительным состоянием вообще без подсчета дней. Статус предоставляет министр финансов по рекомендации Службы доходов на один налоговый год, и каждый год за ним нужно обращаться заново.

У основания для состоятельных лиц несколько условий сразу: имущество дороже установленной суммы или годовой доход выше установленного уровня в каждом из трех последних лет, плюс активы в Грузии дороже установленной суммы, плюс связь с Грузией — вид на жительство или документ о гражданстве либо доход из грузинских источников выше установленной суммы за налоговый год.

Резидентство меняет меньше, чем думает большинство: доход не из грузинских источников освобожден от подоходного налога Грузии, так что резидентство не делает ваши иностранные заработки налогооблагаемыми. Главное, что оно дает, — ясность, какая страна может на вас претендовать, и возможность получить сертификат налогового резидентства для использования за рубежом.

• Вид на жительство — не налоговое резидентство. Иммиграционный и налоговый статусы определяются отдельно, и само по себе разрешение на проживание резидентом для целей налогов вас не делает.
• Основание для состоятельных лиц ужесточили. С 2023 г. заявители должны также иметь активы в Грузии дороже установленной суммы — в дополнение к тесту по состоянию или доходу и условию о связи с Грузией.
• Статус малого бизнеса — совсем другое. Индивидуальные предприниматели с этим статусом платят 1% с оборота до установленного годового предела. Это режим для бизнеса, а не основание для резидентства.

Занижение налога в грузинской декларации обходится в 10% заниженной суммы, если разница не превышает 5% заявленного налога, в 25% — при разнице от 5% до 20% и в 50% — если больше. За просрочку уплаты начисляется 0,05% от задолженности за каждый день. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Обычный переезд в Тбилиси

Вы переезжаете в феврале, снимаете квартиру в Тбилиси и за следующие двенадцать месяцев проводите в стране 220 дней, работая удаленно. Вы превышаете 183 дня внутри непрерывного 12-месячного периода, заканчивающегося в налоговом году, так что становитесь налоговым резидентом Грузии на весь этот год.

Дни, которые на деле не считаются

Вы насчитали 190 дней в Грузии, но 25 из них пришлись на отпуск, который вы провели там еще до решения о переезде. Дни, проведенные исключительно на отдыхе, из фактического пребывания исключаются, и остается 165 — меньше 183, так что этот период резидентом вас не делает.

Состояние есть, остальных условий нет

У вас грузинский вид на жительство и значительные активы за рубежом, но в стране вы провели всего 30 дней. Одно разрешение на проживание резидентом не делает, а для основания состоятельных лиц нужны еще активы в Грузии, тест по состоянию или доходу и решение министра финансов.

• Законодательный вестник Грузии — Налоговый кодекс Грузии, статья 34 (физические лица — резиденты и нерезиденты)
• Законодательный вестник Грузии — порядок предоставления резидентства Грузии лицу со значительным имуществом
• Служба доходов Грузии — законодательство