Налоговое резидентство Сербии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Место жительства, центр жизненных интересов

Вы налоговый резидент Сербии, если выполняется любое из условий:

• Правило 183 дней — присутствие в Сербии 183 дня или больше, подряд или с перерывами, за 12-месячный период, который начинается или заканчивается в оцениваемом налоговом году.
• Место жительства — ваше место жительства находится в Сербии; это оценивается по обстоятельствам, а не по подсчету.
• Центр деловых и жизненных интересов — место, где сосредоточена ваша личная и экономическая жизнь: основное жилье, семья и основная деловая деятельность.

Форма расчетного периода необычна. Он не просто скользит и не просто совпадает с календарным годом: это любые 12 месяцев, которые начинаются или заканчиваются внутри рассматриваемого налогового года. Поэтому пребывание на стыке лет может засчитываться в любой из двух лет, которые оно затрагивает.

Транзит прямо исключен. Проезд через Сербию по пути в другое место ничего не добавляет к подсчету, и это важно для тех, кто регулярно летает через Белград.

• Транзит не считается, но пересадка, превратившаяся в пребывание, — считается. Если вы вышли из аэропорта и провели время в стране, транзит становится присутствием, так что граница здесь практическая, а не формальная.
• Период можно привязать к любому концу года. Годятся и 12 месяцев, начинающиеся в налоговом году, и 12 месяцев, заканчивающиеся в нем, так что у одного долгого пребывания 2 шанса создать резидентство.
• Связи могут сделать вас резидентом при очень малом числе дней. Если и семейный дом, и бизнес в Сербии, критерий центра интересов может сработать даже для того, кто почти все время за границей.
• Сербия облагает резидентов налогом с мирового дохода, включая доход от иностранных клиентов, перечисленный на иностранные счета. На этом регулярно попадаются удаленные работники, которые думали, что иностранный плательщик означает иностранный налог.
• Вид на жительство — не тест налогового резидентства. Иммиграционный и налоговый статусы определяются отдельно, и один ничего не говорит о другом.

Резиденты облагаются налогом с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из сербских источников, поэтому неверная позиция обычно всплывает как незадекларированный иностранный заработок. На неуплаченный налог начисляются установленные законом проценты за просрочку — за каждый день с исходного срока уплаты, а за занижение налоговых обязательств отдельно грозит штраф, размер которого зависит от суммы, и он выше, если власти сочтут занижение умышленным. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Пребывание, привязанное к любому концу года

Вы приезжаете в Белград в октябре и остаетесь до августа следующего года. В 12-месячном периоде, начинающемся в первом налоговом году, набирается заметно больше 183 дней, так что резидентство может возникнуть уже за этот год, а не только за следующий.

Регулярные визиты, которые складываются

Весь год вы каждый месяц проводите в Сербии примерно 2 недели, нигде подолгу не задерживаясь. Дни не обязаны идти подряд, так что в пределах периода эти визиты дают больше 183 дней, и вы становитесь резидентом.

Пересадки без выхода в город

За год вы больше 20 раз летаете с пересадкой через аэропорт Белграда, ни разу не выходя из терминала. Транзит из подсчета исключен, так что ни один из этих дней не засчитывается, и вы остаетесь нерезидентом.

• Налоговая администрация Республики Сербия
• Министерство финансов Сербии — налог на доходы физических лиц