Налоговое резидентство Малайзии (правила 182 и 90 дней)

Основные параметры
Порог	182 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	90 дней, связанный период, тест следующего года

Резидентство в Малайзии определяется 4 отдельными тестами, и достаточно любого одного:

• 182 дня — физическое присутствие в Малайзии 182 дня или больше за календарный год. Это обычное основание, и по нему оценивают большинство людей.
• Связанный период — меньше 182 дней в году, но эти дни входят в непрерывный отрезок из 182 дней или больше, который продолжается в следующем году или начался в предыдущем.
• 90 дней плюс история — не меньше 90 дней в году вместе с тем, что в 3 из 4 непосредственно предшествующих лет вы были резидентом или провели в стране не меньше 90 дней.
• Тест следующего года — вы были резидентом в каждом из 3 непосредственно предшествующих лет и снова становитесь резидентом в следующем году. Присутствие в самом году здесь вообще не требуется.

Больше всего удивляет тест связанного периода: он позволяет соединить дни одного года с днями другого. Короткие отлучки внутри такого отрезка — командировка, лечение, короткий визит к родным — могут считаться частью непрерывного периода, а не прерывать его.

В Малайзии резидентство значит больше, чем простое разделение на мировой и местный доход. Резиденты облагаются по прогрессивной шкале и могут заявлять личные вычеты, а нерезиденты платят фиксированную ставку с дохода от работы и не получают никаких вычетов.

• Можно быть резидентом, не проведя в Малайзии ни дня. Если вы были резидентом 3 непосредственно предшествующих года и снова станете резидентом в следующем году, промежуточный год засчитывается, даже если вы ни разу не были в стране.
• Пребывание через Новый год может засчитаться дважды. Один и тот же непрерывный период может выполнить тест связанного периода для более раннего года и добавить дни к обычному тесту для более позднего.
• Нерезиденты платят фиксированную ставку, а не прогрессивную. Доход нерезидента от работы облагается по единой фиксированной ставке без личных вычетов, так что не дотянуть до резидентства может обойтись дороже, чем сэкономить.
• Иностранный доход, полученный в Малайзии, не освобожден автоматически. Освобождение для физических лиц продлевают указами, а не закрепили навсегда, поэтому проверяйте положение для конкретного года.
• Тест 90 дней считает подходящие годы, а не идущие подряд. Подойдут любые 3 из 4 предыдущих, и они не обязаны идти один за другим.

Резиденты облагаются по прогрессивной шкале с личными вычетами, а нерезиденты платят фиксированную ставку с дохода от работы и теряют вычеты, так что статус меняет сумму налога в обе стороны. За неверную декларацию грозит штраф до 100% недоначисленного налога, а Налоговое управление Малайзии (LHDN) применяет повышенные надбавки, если занижение признают умышленным, а не ошибкой. Вместе со штрафом начисляются проценты и сборы за просрочку. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Обычный порог пройден

Вы получаете назначение в Куала-Лумпур с февраля и за этот календарный год проводите в Малайзии около 300 дней. Это с запасом больше 182 дней, так что за этот год вы налоговый резидент Малайзии уже по первому тесту.

Пребывание, связанное через конец года

Вы приезжаете в середине ноября и остаетесь до мая. На первый календарный год приходится всего около 50 дней, но они входят в непрерывный отрезок заметно длиннее 182 дней, так что тест связанного периода делает вас резидентом и за первый год.

Девяносто дней, которые считаются благодаря истории

Вы были резидентом Малайзии каждый из последних 3 лет, а теперь проводите там всего 100 дней. Это больше 90 дней, и ваша история покрывает 3 из 4 предыдущих лет, так что вы остаетесь резидентом, хотя до 182 дней далеко.

• ОЭСР — Малайзия: сведения о резидентстве для налоговых целей
• Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia — статус резидентства физических лиц