Что такое сертификат налогового резидентства и как его получить?

Без сертификата иностранный плательщик применяет внутреннюю ставку налога у источника своей страны — часто 15%, 20% или больше на дивиденды и роялти. Налоговое соглашение обычно снижает эту ставку, иногда до нуля, но на слово плательщик соглашение не применит. Сертификат — тот документ, который ему это позволяет.

Отсюда же и второстепенные применения: подтвердить статус иностранной налоговой, которая начала проверку, выполнить требования банка по отчетности или подкрепить позицию, что вы перестали быть резидентом другой страны.

Три заблуждения стоит развеять, потому что каждое создает реальные проблемы.

Он не создает резидентство. Сертификат отражает вывод, который налоговая уже сделала по своим правилам. Подача заявления не делает вас резидентом, а отказ не означает, что вы им не были, — только то, что вы это не подтвердили.

Он не разрешает спор между двумя странами. Обе страны могут считать вас резидентом по своему праву, и два сертификата вполне могут существовать одновременно. Конфликт решает правило разрешения конфликта резидентства (tie-breaker) из соглашения, примененное к фактам, а не наличие бумаги.

Он не выдается бессрочно. В сертификате указан год или определенный период. Новый период — новое заявление, поэтому доказательства нужно поддерживать постоянно, а не собрать один раз.

Процедура в разных странах разная, но общая схема одинакова:

1. Убедитесь, что вы подходите по критериям самой страны: подсчет дней, а также дополнительные критерии жилья, связей или центра жизненных интересов, если они есть. ОАЭ, Кипр и Сингапур — три распространенных варианта.
2. Определите страну-контрагента и статью соглашения: многие налоговые службы выдают сертификат для конкретной страны и конкретного вида дохода, а не вообще.
3. Подайте заявление в установленном порядке. В Великобритании это можно сделать онлайн через HMRC; в США используется форма 8802, за нее взимается сбор, и подавать ее стоит заблаговременно, задолго до того, как понадобится сертификат.
4. Приложите доказательства — именно здесь заявления чаще всего и проваливаются: подсчет дней, история адресов, документы о работе или бизнесе и все, что подтверждает связи со страной.
5. Заложите время. В ряде юрисдикций рассмотрение занимает недели или месяцы, а срок иностранного плательщика ради вас не сдвинется.

• HMRC — International Manual: резидентство по соглашениям об избежании двойного налогообложения
• HMRC — как получить сертификат резидентства для налоговых льгот за рубежом
• IRS — Form 8802, заявление на подтверждение резидентства США