Можно ли не быть налоговым резидентом нигде?

Идея заманчива: распределить год между четырьмя странами, нигде не переходить порог и нигде ничего не платить. Не получается, потому что подсчет дней — самый простой тест, но не единственный.

Почти у каждой страны в справочнике есть хотя бы одно основание, для которого дни не нужны:

• Испания — основной центр экономических интересов или презумпция из-за того, что там живут супруг и несовершеннолетние дети.
• Франция — foyer, основная профессиональная деятельность или центр экономических интересов.
• Германия — жилье, которое вы сохраняете и которым можете пользоваться.
• Великобритания — тест достаточных связей, в котором допустимое число дней уменьшается с ростом числа связей.

Тот, кто действительно не дотягивает ни до одного порога по дням, но где-то держит квартиру, семью или бизнес, обычно там и является резидентом, что бы ни показывал календарь.

Вторая причина тоньше. Большинство налоговых систем не отпускают вас только потому, что вы перестали появляться. Они отпускают, когда вы явно стали резидентом другой страны или действительно разорвали то, что вас с ними связывало.

Поэтому «я уехал в марте» — это утверждение, а не факт, и страна, которую вы покинули, часто хочет увидеть, куда вы приехали, — обычно в виде сертификата налогового резидентства. Неудобство стратегии «нигде» в том, что такого сертификата у вас не будет: ни одна страна не считает вас своим резидентом.

Отсюда два последствия, и оба на практике ощутимы: банки и брокеры по правилам отчетности спрашивают налоговое резидентство и идентификационный номер налогоплательщика, а льготы по налоговым соглашениям недоступны тому, кто нигде не резидент, ведь соглашение распределяет права между двумя резидентствами.

Это не миф, просто все гораздо уже, чем обещают:

• В некоторых странах вообще нет налога на доходы физических лиц, так что быть их резидентом — не та проблема, которой люди пытаются избежать.
• Тот, у кого нигде нет ни жилья, ни семейной базы, ни экономического центра и кто постоянно переезжает, может не подпадать ни под один тест. Но это описание образа жизни, а не налоговый план, и все рушится в тот момент, когда подписан договор аренды или создана компания.
• Налогообложение по гражданству все это игнорирует. Граждане США и владельцы грин-карты остаются налоговыми резидентами США, где бы они ни жили, так что для них вопрос даже не возникает.

Автоматический обмен информацией о финансовых счетах, электронный учет въезда и выезда вместо штампов и ужесточение тестов резидентства в ряде стран за последние годы — все это движется в одну сторону. Позиция, которая держалась на том, что никто не сможет восстановить ваш год, стала слабее, чем была.

Поэтому честная версия этой стратегии — не «резидент нигде», а «резидент там, где я сознательно решил, и могу это доказать». Для этого нужны учет по дням и соответствующие связи, а также разговор с консультантами в обеих странах до переезда, а не после.

• HMRC — RDR3: тест законного резидентства
• HMRC — International Manual: резидентство по соглашениям об избежании двойного налогообложения
• IRS — введение в резидентство по налоговому законодательству США